2022年一级建造师 《建设工程经济》 考点精编
中建教育 / 2022-11-24
编写组成员：周晓峰、梁伊、于槿
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《建设工程经济》
考点精编
中建教育教学研究院
经济科目组编写
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1Z101000 工程经济
1Z101010 资金时间价值的计算及应用
1. 资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部
分资金就是原有资金的时间价值。
2. 影响资金时间价值的因素主要有：
① 资金的使用时间；（时间越长，时间价值越大）
② 资金数量的多少；（数量越多，时间价值越大）
③ 资金投入和回收的特点；（早回收、晚投入，时间价值越大）
④ 资金周转的速度。（周转越快，时间价值越大）
3. 在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本，I＝F－P。
4. 利率的高低由以下因素决定：
① 利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动；
② 在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况；
③ 借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高；
④ 借出资本的期限长短，期限越长，利率越高；
⑤ 通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。
5. 利息计算有单利和复利之分。（如果题干中出现“单利计息”或“并于每 XX 末支付利息”，均属于单利计息）
复利计算有间断复利和连续复利之分。（实际使用中采用间断复利）
6. 现金流量图的作图方法和规则：
① 以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，时间轴上的点称为时点，通
常表示的是该时间单位末的时点，只有 0 表示时间序列的起点。
② 现金流量的流入或流出是对特定的人而言的。对投资人而言，横轴上方的箭线表示现金流入，即收益；横轴
下方的箭线表示现金流出，即费用。
③ 箭线长短与现金流量数值大小本应成比例，但在绘制现金流量图时，箭线长短只要能适当体现各时点现金流
量数值的差异，并注明现金流量的数值即可，不必按照比例绘制。
④ 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
7. 现金流量图三要素：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）、作用点（现金流量发生
的时点）
8.终值现值计算公式表：
公式名称
已知项
未知项
计算公式
一次支付终值
P
F
F＝P×（
1＋i） n
一次支付现值
F
P
P＝F/（
1＋i） n
等额支付终值
A
F
年金现值
A
P
上述公式中：P 是在第一计息期开始时（
生在各期期末。当问题包括 P 与 A 时，系列的第一个 A 与 P 隔一期，即 P 发生在系列 A
0 期）发生；F 发生在考察期期末，即 n 期末；各期的等额支付 A，发
的前一期期末；当问题
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包括 F 与 A 时，系列的最后一个 A 与 F 同时发生。
9.影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。其中利率是一
个关键因素。
10.有效利率：ieff＝（
1＋
） n －1 其中 r 为年名义利率，m 为年内计息次数，n 为计息周期的倍数。
1Z101020 技术方案经济效果评价
1. 经济效果评价的内容一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力等评价内容。
2. 对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。
3. 经济效果评价方案可分为独立型方案和互斥型方案。独立型方案只需进行绝对经济效果检验，互斥型方案需要
进行绝对经济效果检验和相对经济效果检验。
4. 技术方案盈利能力分析指标包括：财务内部收益率和财务净现值、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净
利润率等。
5. 经济效果评价的基本方法：确定性评价方法与不确定性评价方法两类。
按评价方法的性质不同，经济效果评价分为定量分析和定性分析。
按其是否考虑时间因素又可分为静态分析和动态分析。
6. 按是否考虑融资分类：融资前分析和融资后分析。
按技术方案评价的时间分类：事前评价、事中评价和事后评价。
7. 技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。
运营期分为投产期和达产期两个阶段。
8. 常用的经济效果评价指标体系图：
偿债能力分析指标速记口诀：偿、债、付、比率。
r
m
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9. 投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年
份的年净收益额与技术方案投资的比率。
10.判别标准：投资收益率 R 与基准收益率 Rc进行比较：R≥Rc，可以考虑接受；R＜Rc，不可行。
11.总投资收益率 ROI＝（EBIT/TI）×100%
EBIT——技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润；（年息税前利润＝年利润总额＋计入
年总成本费用的利息费用）
TI——技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。
12.资本金净利润率 ROE＝（NP/EC）×100%
NP——技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均利润，净利润＝利润总额－所得税；
EC——技术方案资本金（也叫自有资金，自己的钱）。
13.投资收益率（
R）指标经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投
资规模。但不足的是忽视了资金具有时间价值的重要性；技术方案正常生产年份的选择比较困难，其确定带有
一定的不确定性和人为因素。适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。
（以投资收益率指标作为主要的决策依据不太可靠）
14.技术方案静态投资回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以技术方案的净收益回收其总投资（包括建设投
资和流动资金）所需要的时间，一般以年为单位。
Pt＝I/A
I——技术方案总投资；A——技术方案每年的净收益。
15.静态投资回收期 Pt与所确定的基准投资回收期 Pc比较：Pt≤Pc,表明技术方案投资能在规定的时间内收回，可以
考虑接受；若 Pt＞Pc，不可行。
16. 静态投资回收期缺点：一是没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能
反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果；
二是没有考虑资金时间价值，只考虑回收之前各年净现金流量的加减，以致无法准确判别技术方案的优劣。
所以，静态投资回收期作为技术方案选择和技术方案排队的评价准则是不可靠的，它只能作为辅助评价指标，
或与其他评价指标结合应用。
17.财务净现值 FNPV 是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。是指用一个预定的基准收益率 ic，分别
把整个计算期间内各年所发生的净现金流量都折现到技术方案开始实施时的现值之和。
FNPV＞0：满足基准收益率外，还能获得超额收益，技术方案可行；
FNPV＝0：基本能满足基准收益率，技术方案可行；
FNPV＜0：不能满足基准收益率，技术方案不可行。
18.财务净现值 FNPV 优劣：（主要考缺点）
优点：
① 考虑了资金的时间价值；
② 全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；
③ 经济意义明确直观，能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平；
④ 判断直观。
不足之处：
① 必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；
② 在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个
相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；
③ 财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；
④ 不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；
⑤ 没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。
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19.财务内部收益率（FIRR）：其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。
判断：若 FIRR≥ic，技术方案在经济上可以接受；若 FIRR＜ic，技术方案在经济上应予拒绝。
20.基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益
水平。
21.基准收益率的测定：
（
1）在政府投资项目以及按政府要求进行财务评价的建设项目中采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政
策导向进行确定。
（
2）在企业各类技术方案的经济效果评价中参考选用的行业财务基准收益率，应综合测定。
（
3）在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素。
（
4）投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑上述第（
2）条中所涉及的因素外，还应
根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。
1）资金成本，主要包括筹资费和资金的使用费。
2）机会成本，即投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃其他投资机会所能获得的最大收益。
3）投资风险。
4）通货膨胀。
22.基准收益率最低限度不应小于单位资金成本和单位投资的机会成本，这样才能使资金得到最有效的利用。
ic≥i1＝max{单位资金成本，单位投资机会成本}
23.偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款
资金来源（减免的税金）。
24.偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。
1Z101030 技术方案不确定性分析
1. 常用的不确定分析方法有盈亏平衡分析和敏感性分析。
2. 根据成本费用与产量（或工程量）的关系，可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或
半固定）成本。
固定成本：如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。
可变成本：如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。
3. 量本利模型：B＝ p×Q－ Cu×Q－ CF－ Tu×Q＝ [p－ （ Cu＋ Tu） ]×Q－ CF
p——单位产品售价；
Cu——单位产品变动成本；
CF——固定成本；
Tu——单位产品税金及附加；
Q——产销量
（以上销售价格以及各项成本费用均不含增值税销项税额和进项税额，简称不含税价格）
4. 为简化数学模型，对线性盈亏平衡分析做了如下假设：
（
1）生产量等于销售量，即当年生产的产品（或提供的服务，下同）扣除自用量，当年完全销售出去；
（
2）产销量变化，单位可变成本不变，总成本费用是产销量的线性函数；
（
3）产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数；
（
4）只生产单一产品；或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，不同产品的生产负荷率的变化应保
持一致。
5. 产销量（工程量）盈亏平衡分析的方法：上面的量本利模型中，令 B＝0，然后计算 Q,即为 BEP（
Q）＝
p
C
TC
F
UU
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6. 生产能力利用率表示的盈亏平衡：直接利用量本利模型：BEP（
%）＝ BEP（
Q）/Qd，其中 Qd为年设计生产能力。
7. 一般用生产能力利用率的计算结果表示技术方案运营的安全程度。根据经验，若 BEP（
%）≤70%，则技术方案的
运营是安全的，或者说技术方案可以承受较大的风险
8. 盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销
量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。
9. 敏感性分析的目的：是在技术方案确定性分析的基础上，找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和
技术方案对其变化的承受能力。
10. 敏感性分析有单因素敏感性分析和多因素敏感性分析。通常只进行单因素敏感性分析。
11. 确定分析指标：
主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，可选用静态投资回收期作为分析指标；
主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，可选用财务净现值作为分析指标；
主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，可选用财务内部收益率指标。
12. 确定敏感因素：
敏感度系数 SAF＝（ΔA/A）/（ΔF/F）＝指标变化率/因素变化率
ΔF/F——不确定性因素 F 的变化率；
ΔA/A——不确定性因素 F 发生ΔF 变化时，评价指标 A 的相应变化率。
SAF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；
SAF＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化。
|SAF|越大，表明评价指标 A 对于不确定因素 F 越敏感；反之，则不敏感。
敏感系数提供了各不确定因素变动率与评价指标变动率之间的比例，但不能直接显示变化后评价指标的值。
13. 单因素敏感性分析图中，直线的斜率越大（越陡）敏感度越高。
14. 一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。
15. 临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。
在一定指标判断标准（如基准收益率）下，对若干不确定性因素中，临界点越低，说明该因素对技术方案经济
效果指标影响越大，技术方案对该因素就越敏感。
1Z101040 技术方案现金流量表的编制
1. 技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容主要有投资现金流量表、资本金现
金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。
2. 投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的，属于融资前分析。
现金流入包括：①营业收入；②补贴收入；③回收固定资产余值；④回收流动资金；⑤销项税额。
现金流出包括：①建设投资；②流动资金；③经营成本；④进项税额；⑤应纳增值税；⑥税金及附加；⑦维持
运营投资。
3. 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，
用以计算资本金财务内部收益率，属于融资后分析。
现金流入包括：①营业收入；②补贴收入；③回收固定资产余值；④回收流动资金；⑤销项税额。
现金流出包括：①技术方案资本金；②借款本金偿还；③借款利息支付；④经营成本；⑤税金及附加；⑥所得
税；⑦维持运营投资；⑧进项税额；⑨应纳增值税。
4. 投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算
技术方案投资各方财务内部收益率。
现金流入包括：①实分利润；②资产处置收益分配；③租赁费收入；④技术转让或使用收入；⑤销项税额；⑥
其他现金流入。
现金流出包括：①实缴资本；②租赁资产支出；③进项税额；④应纳增值税；⑤其他现金流出。
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5. 财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净
现金流量和累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。
6. 补贴收入，如：城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政
补助，以维持正常运营，使投资者获得合理的投资收益。
7. 补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。
8. 技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。
9. 资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但
必须经过有资格的资产评估机构评估作价。
10.总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋财务费用（利息支出）
＋其他费用
11.经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出
或 经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用
1Z101050 设备更新分析
1. 设备磨损的类型：
第一种有形磨损：外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏；（用坏的）
第二种有形磨损：自然力作用而产生的实体磨损，如金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化。（放坏的）
第一种无形磨损：技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平提高，同类设备的再生产价值降低；
（同类产品跌价的）
第二种无形磨损：技术进步，创新出新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。
（新产品出现，导致过时的）
2. 设备有形磨损的局部补偿是大修理，设备第二种无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和第二种无
形磨损的完全补偿是更新。
3. 设备更新方案的比选原则：
（
1）设备更新分析应站在客观的立场分析问题；若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投
资，才能取得旧设备的使用权。
（
2）不考虑沉没成本；
（
3）逐年滚动比较。
4. 沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用
回收计划的费用。
沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值
或 沉没成本＝（设备原值－历年折旧费）－当前市场价值
5. 设备自然寿命又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所
经历的全部时间。主要由设备的有形磨损所决定的。
6. 设备技术寿命指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时
间，故又称有效寿命。主要是由设备的无形磨损决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技
术寿命越短。
7. 经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用
的提高和使用价值的降低决定的。
8. 下图中，设备年平均使用成本最低的年限 N0为设备的经济寿命。
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9. 如果旧设备继续使用 1 年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，此时不更新旧设备，继续使用 1 年。
当方案出现旧设备年平均使用成本高于新设备的年平均使用成本，应更新设备，这即是设备更新的时机。
10. 融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重设备宜采用此方法。
经营租赁中，租赁双方任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约，临时使用的
设备（车辆、仪器）通常采用这种方式。
11. 设备租赁与设备购买的优越性：
（
1）资金短缺的情况下，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；
（
2）可获得良好的技术服务；
（
3）保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；
（
4）可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；
（
5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。
12. 设备租赁的缺点：
（
1）承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用
于担保、抵押贷款；
（
2）租金总额比直接购置费用高；
（
3）长年支付租金，形成长期负债；
（
4）融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。
13. 租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。
14. 附加率法计算租金
每期租金 R ＝ P/N ＋ P×i ＋ P×r
式中 P——租赁资产的价格；N——租赁期数；i——与租赁期数相对应的利率；r——附加率。
1Z101060 价值工程在工程建设中的应用
1. “价值”是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。
它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。
2. 价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。
价值工程的特点：
（
1）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。
（
2）价值工程的核心，是对产品进行功能分析。
（
3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。
（
4）价值工程强调不断改革和创新。
（
5）价值工程要求将功能定量化。
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（
6）价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。
3. 提高价值的 5 个途径：
（
1）双向形：（
F↑/C↓）这是提高价值最为理想的途径（例：重庆轻轨）
（
2）改进型：（
F↑/C―）在产品成本不变的前提下（例：人防工程）
（
3）节约型：（
F―/C↓）在保持产品功能不变的前提下（例：电影院用人防地道降温系统替代机械制冷系统）
（
4）投资型：（
F↑↑/C↑）（例：电视塔）
（
5）牺牲型：（
F↓/C↓↓）（例：老年机）
对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段。
4. 价值工程的工作程序中，分析阶段的详细步骤为：
（
1）功能定义；（这是干什么用的）
（
2）功能整理；（这是干什么用的）
（
3）功能成本分析；（成本是多少）
（
4）功能评价；（价值是多少）
（
5）确定改进范围。（价值是多少）
5. 功能的分类：
（
1）按功能的重要程度分类：基本功能和辅助功能。
（
2）按功能的性质分类：使用功能和美学功能。
（
3）按用户的需求分类：必要功能和不必要功能。
（
4）按功能的量化标准分类：过剩功能与不足功能。
（
5）按总体与局部分类：总体功能和局部功能。
（
6）按功能整理的逻辑关系分类：并列功能和上下位功能。
6. 不必要功能包括：多余功能、重复功能、过剩功能。
7. 功能价值系数 Vi结果分析：
（
1）Vi＝1，表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成
本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进。
（
2）Vi＜1，此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能
是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功
能的实际需要。
（
3）Vi＞1，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体
分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。
8. 确定价值工程对象的改进范围
（
1）Fi/Ci值低的功能
（
2）ΔCi＝
计算出来的 Vi＜1 的功能区域，基本上都应改进，特别是 Vi值比 1 小得较多的功能区域，力求使 Vi＝1。
（
Ci—Fi）值大的功能
（
3）复杂的功能
（
4）问题多的功能
越接近功能系统图的末端，改进的余地越小，越只能作结构上的小改小革；相反，越接近功能系统图的前端，
功能改进就可以越大，就越有可能作原理上的改变
1Z101070 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析
1. 新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则
（
1）技术上先进、可靠、安全、适用
（
2）综合效益上合理
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经济合理性应是选择新技术方案的主要原则。
2. 常用的静态分析方法有：增量投资分析法（增量投资收益率法）、 年折算费用法、综合总费用法等。
常用的动态分析方法有：财务净现值（费用现值）法、财务净年值（年成本）法等。
3. 增量投资收益率法：
I1、I2分别为旧、新方案的投资额，C1、C2分别为旧、新方案的经营成本（或生产成本）。
则增量投资收益率为：R
CC
II
)12(
21
12
%100
当 R（
2－1）≥基准投资收益率时，表明新方案可行；当 R（
2－1）＜基准投资收益率时，表明新方案不可行。
4. 折算费用法
当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍（选择折算费用小的方案）。
（
1）在采用方案要增加投资时，Zj ＝ Cj ＋ Pj · Rc
式中 Zj——第 j 方案的折算费用；
Cj——第 j 方案的生产成本；
Pj——用于第 j 方案的投资额（包括建设投资和流动资金）；
Rc——基准投资收益率。
（
2）在采用方案不需要增加投资时，Zj ＝ Cj＝ CFj＋ Cuj Q
式中 CFj——第 j 方案固定费用（固定成本）总额；
Cuj——第 j 方案单位产量的可变费用（可变成本）；
Q——生产的数量。
5. 简单评分法，将备选方案的各项指标评分值加总平均，得出各方案的综合指标值，选择综合指标值最高的方案。
6. 加权评分法，在简单评分法基础上的一种改进，其基本思想是由于技术方案各项指标的重要性程度不同，因此
根据各项指标重要程度的差异分别给予不同的权重，然后计算各方案的加权综合指标值，得出各方案的排序，
选择加权综合指标值最高的方案。
1Z102000 工程财务
1Z102010 财务会计基础
1. 财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。
会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督是会计核算的质量保
障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。
2. 《企业会计准则》规定：企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
3. 资产的特征：
（
1）过去的交易或事项所形成的；
（
2）必须为企业所拥有或控制的；
（
3）预期会给企业带来经济利益；
（
4）经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠地计量。
4. 资产的分类：
（
1）流动资产：如存货、货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、
其他应收款、预付款项、持有待售资产、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。
（口诀：存货交易衍生金，应收预付持合同）
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（
2）非流动资产：包括债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在
建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动
资产。
5. 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债的特征：
（
1）现时义务是指在现行条件下已承担的义务，其清偿会导致经济利益流出企业。
（
2）负债是由于过去的交易或事项形成的。未来的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认
为负债。
（
3）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
6. 负债的分类：
（
1）流动负债：如短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税
费、预收款项、其他应付款、持有待售负债、合同负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债等。
（口诀：短期交易衍生金，应付预收持合同）
（
2）非流动负债：如长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、
其他非流动负债等。
7. 所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的
所有者权益又称为股东权益。
8. 所有者权益的内容：
（
1）实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本。
（
2）资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。
包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。
（
3）盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转増资本。
（
4）未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。
（
5）其他权益工具（指企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具，如优先股和永续债）、其他
综合收益（指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额）、专项储备
（高危行业企业按国家规定提取的安全生产费）。
9. 会计工作基本流程和内容包括：（
1）建账；（
2）会计事项分析；（
3）编制会计凭证；（
4）登记有关账簿；（
5）
编制试算平衡表；（
6）期末调账和编制工作底稿；（
7）对账和结账；（
8）编制和报送财务报告。
10. 会计计量属性主要包括：① 历史成本；② 重置成本；③ 可变现净值；④ 现值；⑤ 公允价值。
例 1：3 年前购置的一台新设备需要 10 万元，由于市场价格变动，如果现在购置同样的新设备只需要 8 万元，
则该设备的历史成本为 10 万元，重置成本为 8 万元。
例 2：3 年前 20 万元购置的一台设备，现在可以 15 万元卖出，卖出该设备需要发生成本、销售费用、税费等
1 万元，则该设备现在的可变现净值为 14 万元。
现值计量，按资产（或负债）计量日之后，未来的现金流入量（或现金流出量）按照工程经济原理折现计算的
现值计量。
公允价值，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付
的价格计量。
11. 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，
应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
12. 会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。
《会计准则》规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。
13. 静态会计等式：资产＝负债＋所有者权益（反映企业某一时点的财务状况）
12 / 44
动态会计等式：收入－费用＝利润（反映某一段时期的经营成果）
综合会计等式：资产＝负债＋（所有者权益＋收入－费用）
1Z102020 成本与费用
1. 在一般情况下，会计主体的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。
2. 资本性支出：如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。对于这类支出在会
计核算中应予以资本化，形成相应的资产。
3. 收益性支出应在一个会计期间内确认为费用。如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及
发生的管理费用、销售费用、财务费用和生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等。
4. 营业外支出：如公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。
5. 利润分配支出：如股利分配支出等。
6. 费用特点：
（
1）企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。
（
2）可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。
（
3）将引起所有者权益的减少。
（
4）只包括本企业经济利益的流出，不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出，经济利益的流出能
可靠计量。
7. 费用按经济内容和性质进行分类：购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用。
按经济用途分类：生产费用和期间费用。
生产费用是指为生产产品（或提供劳务）而发生的、与产品生产（或提供劳务）直接相关的费用，如生产产品
所发生的原材料费用、人工费用。
期间费用是为生产产品（或提供劳务）提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产本身并不直接相
关的费用。
例：生产车间生产工人的薪酬属于生产费用中的直接人工，生产车间管理人员薪酬属于生产费用中的制造费用
（这里可以理解为间接费用）；而企业管理人员薪酬属于期间费用。
8. 期间费用主要包括管理费用、销售费用和财务费用。
9. 工程成本是建筑安装企业在工程施工过程中发生的，按一定成本核算对象归集的生产费用总和，包括直接费用
和间接费用两部分。直接费用是指直接耗用于施工过程，构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人
工费、材料费、机械使用费和其他直接费；间接费用是指施工企业所属各直接从事施工生产的单位（如施工队、
项目部等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。
10. 间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），进行施工间接费的分配
或者按各成本核算对象间接费定额加权分配。
考虑间接费定额加权时，施工间接费用分配公式为：
某项工程本期应分配的施工间接费用＝（某项工程本期实际发生的直接费×该项工程规定的施工间接费用定
额）×本期实际发生的施工间接费用/Σ（各项工程本期实际发生的直接费×各项工程规定的施工间接费用定
额）
11. 固定资产折旧影响因素：
（1）固定资产原价：购买价款、相关税费、达到预定使用状态前发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员
服务费。
（
2）预计净残值
（
3）固定资产使用寿命和折旧年限
12. 固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
（
1）年限平均法：不考虑减值准备，基本公式如下：（容易出计算题）
13 / 44
固定资产年折旧额＝固定资产应计折旧额 / 固定资产预计使用年限
固定资产月折旧额＝年折旧额 / 12
应计折旧额＝固定资产原价－其预计净残值
（
2）工作量法：不考虑减值准备，基本公式如下：（容易出计算题）
单位工作量折旧额＝应计折旧额 / 预计总工作量
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
施工企业常用的工作量法有以下二种方法：
① 行驶里程法：单位里程折旧额＝应计折旧额 / 总行驶里程
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月行驶里程×单位里程折旧额
② 工作台班法： 每工作台班折旧额＝应计折旧额 / 总工作台班
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作台班×每工作台班折旧额
（
3）双倍余额递减法：（加速折旧）是在固定资产使用年限最后两年之前的各年,不考虑固定资产预计净残值的
情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的年限平均法折旧率计算固定资产折旧额,而在最后两年按年
限平均法计算折旧额的一种方法。
（
4）年数总和法：（加速折旧）逐年递减分数的分子为该项固定资产年初时尚可使用的年数，分母为该项固定
资产使用年数的逐年数字总和，假设使用年限为 N 年，分母即为 1＋2＋3＋…＋N＝N×（
N＋1）/2。
13. 无形资产：如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。
无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。
14. 工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
15. 直接费用包括：耗用的材料费用；耗用的人工费用；耗用的机械使用费；其他直接费用。
16. 其他直接费用包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复
测费、工程点交费、场地清理费等。
17. 间接费用：包括临时设施摊销费用和施工单位（项目部、施工队等下属施工单位，不包括企业层级）管理人员
工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，
差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。
18. 间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用（企业层级的属于期间费用）。
19. 工程成本核算的原则：（
1）分期核算原则；（
2）相关性原则；（
3）一贯性原则；（
4）实际成本核算原则；（
5）
及时性原则；（
6）配比原则；（
7）权责发生制原则；（
8）谨慎原则；（
9）划分收益性支出与资本性支出原则；
（10）重要性原则。
20. 工程成本核算的程序：（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账→（二）核算与分配各
项生产费用→（三）计算期末工程成本（施工生产费用）→（四）计算年度合同费用，结转营业成本→（五）
计算竣工单位工程的实际成本
21. 管理费用包括：（企业层级）管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；劳动
保险和职工福利费；劳动保护费；检验试验费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；税金；其他。
22. 财务费用包括：
（
1）利息支出（不包括应资本化的利息支出，即建设期利息）；
（
2）汇兑损失；
（
3）相关手续费（不包括发行可转换债券、股票所支付的手续费）；
（
4）其他财务费用（包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等）。
1Z102030 收入
1. 狭义上的收入，即营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。
广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。
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2. 收入的特点： ① 日常活动中产生，不是偶发的；
② 可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之；
③ 可能导致所有者权益的增加；
④ 只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
3. 企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。
4. 建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。
产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品；
材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。
5. 建筑业企业提供劳务收入一般均为非主营业务，包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等。
6. 按企业营业的主次分类，企业的收入也可以分为主营业收入和其他业务收入。
建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。
建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固
定资产出租收入等。
7. 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：
（
1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
（
2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；
（
3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
（
4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
（
5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
8. 企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件
之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：
（
1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。
（
2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。
（
3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务。
9. 建造合同按照所含风险的承担者不同可分为固定造价合同与成本加成合同。
固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。
成本加成合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工
程价款的建造（施工）合同。
固定造价合同和成本加成合同的最大区别在于它们所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险主要由承
包人承担；而成本加成合同的风险主要由发包人承担。
10.一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：
（
1）每项资产均有独立的建造计划；
（
2）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；
（
3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。
如果不同时具备上述三个条件，则不能将建造合同进行分立，而应将其作为一项合同进行会计处理。
11.一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：
（
1）该组合同按一揽子交易签订；
（
2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；
（
3）该组合同时或依次履行。
如果不同时符合上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。
12. 建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
13. 固定造价合同的结果能否可靠估计，依据以下四个条件进行判断，如果同时满足四个条件，则固定造价合同的
结果能够可靠估计：
（
1）合同总收入能够可靠地计量；
（
2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
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（
3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
（
4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
14. 成本加成合同的结果能否可靠估计，依据以下两个条件进行判断，如果同时满足两个条件，则成本加成合同的
结果能够可靠估计：
（
1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；
（
2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
15. 完工百分比法的运用分两个步骤：第一步，确定工程的完工进度，计算出完工百分比；第二步，根据完工百分
比确认和计量当期的合同收入。
16. 确定建造（施工）合同完工进度有以下三种方法：
（
1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。该方法是一种投入衡量法，是确定合同完工
进度常用的方法，其计算公式如下：
合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%
需要注意的是，累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合
同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。公式中的完工进度是指累计完工进度。
（
2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作
量容易确定的建造（施工）合同，如道路工程，土石方工程等，其计算公式如下：
合同完工进度＝已经完成的合同工程量÷合同预计总工程量×100%
（
3）根据已完成合同工作的技术测量确定。该方法适用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。
需要注意的是，这种技术测量应由专业人员现场进行科学测定，而不是由建造承包商自行随意测定。
17. 建造（施工）合同收入的确认分两种情况，一种是当期完成建造（施工）合同收入的确认，另一种是在资产负
债表日建造（施工）合同收入的确认。
当期完成的建造（施工）合同应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当
期合同收入，即：
当期确认的合同收入＝实际合同总收入－以前会计期间累计已确认的收入
当期不能完成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累
计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：
当期确认的合同收入＝（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入
因此，建造承包商在应用上述公式计算和确认当期合同收入时应区别以下四种情况进行处理：
（
1）当年开工当年未完工的建造合同。在这种情况下，以前会计年度累计已确认的合同收入为零。
（
2）以前年度开工本年未完工的建造合同。在这种情况下，企业可直接运用上述计算公式计量和确认当期
合同收入。
（
3）以前年度开工本年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量确认的合同收入，等于合同总收入扣除
以前会计年度累计已确认的合同收入后的余额。
（
4）当年开工当年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量和确认的合同收入，等于该项合同的总收入。
18. 当建筑业企业不能可靠地估计建造（施工）合同的结果时，就不能采用完工百分比法来确认和计量当期的合同
收入，应区别以下两种情况进行处理：
（
1）合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认
为费用。
（
2）合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
1Z102040 利润和所得税费用
1. 根据《会计准则》，可以将利润分为以下三个层次的指标。
（
1）营业利润
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营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减
值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）
营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。
（
2）利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、
捐赠支出、非常损失等。
（
3）净利润＝利润总额－所得税费用
2. 税后利润的分配顺序：
（
1）弥补公司以前年度亏损；
（
2）提取法定公积金；
（
3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；
（
4）向投资者分配的利润或股利；
（
5）未分配利润。
3. 企业所得税的税率为 25%，非居民企业取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。
4. 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，
为应纳税所得额。
5. 收入总额中，下列收入为不征税收入：
（
1）财政拨款；
（
2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（
3）国务院规定的其他不征税收入。
6. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（
1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（
2）企业所得税税款；
（
3）税收滞纳金；
（
4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（
5）《中华人民共和国企业所得税法》第九条（年度利润总额 12%的公益性捐赠）规定以外的捐赠支出；
（
6）赞助支出；
（
7）未经核定的准备金支出；
（
8）与取得收入无关的其他支出
7. 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：
（
1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（
2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（
3）以融资租赁方式租出的固定资产；
（
4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（
5）与经营活动无关的固定资产；
（
6）单独估价作为固定资产入账的土地；
（
7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
8. 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。
9. 符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税
率征收企业所得税。
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1Z102050 企业财务报表
1. 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是企业对外提供的反映企业某一特定日期
财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。
2. 财务报表列报的基本要求：
（
1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础
上编制财务报表。
（
2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。
（
3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。
（
4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
（
5）重要项目单独列报。
（
6）财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵消。
（
7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理
解当期财务报表相关的说明。
（
8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名
称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
（
9）企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表涵盖期
间以及短于一年的原因。
3. 财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。报表至少应当包括：资产负债表、
利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（账户式结构）
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（多步式结构）
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
4. 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：
（
1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
（
2）主要为交易目的而持有。
（
3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。
（
4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
5. 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：
（
1）预计在一个正常营业周期中清偿。
（
2）主要为交易目的而持有。
（
3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。
（
4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
6. 在判断负债的流动性时需注意：
（
1）对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年
以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前
签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。
（
2）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动
负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约
行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。
7. 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，左边列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；
右边列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况。资产负债表左右双方平衡。
8. 资产负债表的作用：
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资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求
权。其作用主要体现在以下三个方面：
（1）资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构
成，以便及时进行调整；
（
2）资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及
清偿时间；
（
3）资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况
以及对负债的保障程度。
9. 利润表主要反映以下几方面内容：① 营业收入；② 营业利润；③ 利润总额；④ 净利润；⑤ 其他综合收益的
税后净额；⑥ 综合收益总额；⑦ 每股收益。
10. 利润表的作用主要表现在以下几个方面：
（
1）利润表能反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投
入与产出之间的关系；
（
2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利
能力；
（
3）通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
11. 现金和现金等价物被视为一个整体，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金。
12. 作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：
（
1）期限短；
（
2）流动性强；
（
3）易于转换为已知金额的现金；
（
4）价值变动风险小。
13. 从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票等都可列
为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票，不属于现金等价物。
14. 现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量：
（
1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（
2）收到的税费返还；
（
3）收到其他与经营活动有关的现金（包括企业实际收到的政府补助）；
（
4）购买商品、接受劳务支付的现金；
（
5）支付给职工以及为职工支付的现金；
（
6）支付的各项税费；
（
7）支付其他与经营活动有关的现金。
投资活动产生的现金流量：
（
1）收回投资收到的现金；
（
2）取得投资收益收到的现金；
（
3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
（
4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
（
5）收到其他与投资活动有关的现金；
（
6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
（
7）投资支付的现金；
（
8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；
（
9）支付其他与投资活动有关的现金。
筹资活动产生的现金流量：
19 / 44
（
1）吸收投资收到的现金；
（
2）取得借款收到的现金；
（
3）收到其他与筹资活动有关的现金；
（
4）偿还债务支付的现金；
（
5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
（
6）支付其他与筹资活动有关的现金。
15. 现金流量表的作用：
（
1）现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价；
（
2）现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；
（
3）现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。
16. 所有者权益变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。
17. 附注一般按如下顺序至少披露下列内容：
（
1）企业的基本情况。
（
2）财务报表的编制基础。
（
3）遵循企业会计准则的声明。
（
4）重要会计政策的说明和重要会计估计的说明。
（
5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。
（
6）报表重要项目的说明。
（
7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
（
8）有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息。
1Z102060 财务分析
1. 财务分析的方法，主要包括趋势分析法（又称水平分析法）、比率分析法（最基本、最重要的方法）和因素分析
法。
2. 采用趋势分析法对不同时期的财务指标的比较，有定基指数和环比指数两种。
（
1）定基指数就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算。
固定基期数额
）
定基指数 （
分析期数额
100%
=
（
2）环比指数则是各个时期的指数以前一期为基期来计算。
前一期数额
）
环比指数 （
分析期数额
100%
=
（
3）趋势分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直观。
3. 因素分析法分为连环替代法和差额计算法两种。（差额计算法相对比较简便）
4. 偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，分为短期偿债能力和长期偿债能力。
短期偿债能力比率包括流动比率、速动比率。
长期偿债能力比率包括资产负债率、产权比率、权益乘数。
5. 流动比率＝流动资产/流动负债
流动比率假设全部流动资产都可用于偿还流动负债，表明每 1 元流动负债有多少流动资产作为偿债保障，是对
短期偿债能力的粗略估计。
6. 速动比率＝速动资产/流动负债
其中 速动资产＝流动资产－存货＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据＋应收账款＋其他应收款
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速动比率是假设速动资产是可偿债资产，表明每 1 元流动负债有多少速动资产作为偿债保障，是对短期偿债能
力的粗略估计。
7. 资产负债率＝负债总额/资产总额×100% 50%比较合适
产权比率＝负债总额/股东权益 产权比率表明每 1 元股东权益相对于负债的金额。
权益乘数＝资产总额/股东权益 权益乘数表明每 1 元股东权益相对于资产的金额。
8. 营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转
率、应收账款周转率等。（关键词：周转）
总资产周转率＝主营业务收入/资产总额
流动资产周转次数＝主营业务收入/流动资产总额
存货周转次数＝主营业务收入/存货总额
应收账款周转次数＝ 主营业务收入/应收账款总额
9. 盈利能力是指企业赚取利润的能力。一般来说，企业的盈利能力只涉及正常的营业状况。因此，在分析企业盈
利能力时，应当排除以下项目：
（
1）证券买卖等非正常经营项目；
（
2）已经或将要停止的营业项目；
（
3）重大事故或法律更改等特别项目；
（
4）会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。
10. 盈利能力的指标主要有营业净利率、净资产收益率（权益净利率）和总资产净利率。（关键词：净）
营业净利率越大，企业的盈利能力越强。
净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标。
净资产收益率＝净利润/净资产
总资产净利率＝净利润/资产总额，反映企业全部资产运用的总成果。
11.企业发展能力的指标主要有：营业增长率、资本积累率。
营业增长率＝本期营业收入增加额/上期营业收入总额
资本积累率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益
12.杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利
能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。
1Z102070 筹资管理
1.企业筹资包括内源筹资和外源筹资。
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2.项目融资具有以下特点：
（
1）以项目为主体；
（
2）有限追索贷款；
（
3）合理分配风险投资；
（
4）项目资产负债表之外的融资；
（
5）灵活的信用结构。
3. 筹资方式根据筹资期限的不同分为短期筹资和长期筹资。
短期负债筹资与长期负债筹资相比，通常具有如下特点：（快好低高）
（
1）筹资速度快，容易取得。
（
2）筹资弹性好。
（
3）筹资成本较低。
（
4）筹资风险高。
4. 短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。
商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。
5. 放弃现金折扣成本：A 企业按 2/10，n/30 的条件购入货物 20 万元。如果该企业在 10 天内付款，便享受了 10
天的免费信用期，并获得了折扣 0.4（＝20×2%）万元，免费信用额为 19.6（＝20－0.4）万元。
如果 A 企业放弃折扣，在 10 天后（不超过 30 天）付款，该企业便要承受因放弃折扣而造成的隐含成本。
放弃现金折扣成本＝[折扣百分比/（
1－折扣百分比）]×[360/（信用期－折扣期）]
则 A 企业放弃现金折扣的成本为：[2%/（
1－2%）]×[360/（30－10）]＝36.7%
（放弃现金折扣成本口诀：折一折，三两期）
6. 应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，支付期最长不超过 6 个月。
7. 短期借款的信用条件：
（
1）信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。有效期通常为 1 年，也可延期 1 年。
（
2）周转信贷协定。银行承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定，未使用部分给银行承诺费。
（
3）补偿性余额。银行要求贷款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（10%～20%）的最低存
款余额。
（
4）借款抵押。
（
5）偿还条件。
（
6）其他承诺。
8. 借款利息的支付方法：收款法、贴现法（先从本金扣除利息部分，再偿还全部本金，实际利率高于名义利率）
和加息法（分期等额还本付息，实际利率约为名义利率的 2 倍）。
实际利率由大到小：加息法＞贴现法＞收款法
9. 长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。
10. 长期借款筹资与其他长期负债筹资相比的优缺点：
22 / 44
（
1）筹资速度快。
（
2）借款弹性较大。
（
3）用款期间发生变动，亦可与银行再协商。
（
4）财务风险大。
（
5）限制性条款较多。
11. 租赁可以分为经营租赁和融资租赁两种。
典型的融资租赁是指长期的、完全补偿的、不可撤销的、由承租人负责维护的租赁。
12. 满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：
（
1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
（
2）承租人有购买租赁资产的选择权；
（
3）租赁期占租赁资产可使用年限的大部分（通常解释为等于或大于 75%）；
（
4）租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；
（
5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。
13. 按照我国现行税法的规定，融资租赁的租赁费不能作为费用扣除，只能作为取得成本构成租入固定资产的计税
基础。也就是税法上所有融资租赁被认定为分期付款购买。
14. 融资租赁的租金包括三大部分：租赁资产的成本；租赁资产成本的利息；租赁手续费（包括出租人承办租赁业
务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润）。
15. 长期股权筹资分为优先股筹资、普通股股票筹资以及认股权证筹资。
16. 资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹
集费用。资金成本包括资金占用费（银行借款利息、债券利息）和筹资费用（印刷费、律师费、公证费、广告
费）两个部分。
资金成本＝资金占用费/筹资净额＝【年利息×（
1－所得税率）】/【筹资总额×（
1－筹资费率）】
17. 常用的资金成本有个别资金成本和综合资金成本。
（
1）个别资金成本：个别资金成本是单一筹资方式的资金成本，包括债务资金成本（长期借款资金成本、
长期债券资金成本）、权益资金成本或自有资金成本（优先股资金成本、普通股资金成本、留存收益资金成
本）。
（
2）综合资金成本是对各种个别资金成本进行加权平均而得的结果，因此，也称为加权平均资金成本。它是
指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比重为权数计算以各种方式筹集的全部长期资金
的总成本。
18. 资本结构决策的分析方法常用的有资金成本比较法和每股收益无差别点法。
1Z102080 流动资产财务管理
1. 现金是企业流动性最强的资产。具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。
2. 企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。交易性需要是指满足日常业务的现
金支付需要。预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。投机性需要是指置存现金用于不寻常的购买机会。
3. 企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。
4. 为了提高现金使用效率，一般企业可以采用如下管理方法：
（
1）力争现金流量同步。
（
2）使用现金浮游量。（从企业开出支票，到收票人收到支票并存人银行，至银行将款项划出企业账户，中间需
要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，企业已开出了支票，但仍可动用在活期存
款账户上的这笔资金。不过，在使用浮游量时要控制好时间，以免发生银行存款的透支。）
（
3）加速收款。
（
4）推迟应付票据及应付账款的支付。
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5. 常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种。
6. 企业持有的现金将会有三种成本：机会成本、管理成本和短缺成本。
这三种成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
7. 现金的机会成本随现金持有量的增加而上升，随现金持有量的减少而下降；短缺成本随现金持有量的增加而下
降，随现金持有量的减少而上升。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系。
8. 储备存货的有关成本包括三种：
（
1）取得成本 ；（
2）储存成本；（
3）缺货成本。
9.存货总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本
存货决策：经济订货量 Q
KD
K
*
2
2
K：单次订货变动成本；D：存货年需要量；K2：单位储存成本
10.ABC 存货分析——A 类种类少资金多，应实施严格控制；C 类种类多资金少，可凭经验确定进货量；B 介于 A 类
和 C 类两者之间，管理中根据实际情况采取灵活措施。
1Z103000 建设工程估价
1Z103010 建设项目总投资
1.建设项目总投资是指为完成工程项目建设并达到使用要求或生产条件，在建设期内预计或实际投人的总费用。生
产性建设项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三部分；非生产性建设项目总投资包括建设投资和
建设期利息两部分。
（
1）建设投资和建设期利息之和对应于固定资产投资。
（
2）固定资产投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购
置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分，是指在建设期内，因建设期利息和国家新批准的税
费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的投资增加额，包括价差预备费、建设期利息等。
2. 建设项目总投资组成：
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3. 工程造价是指工程项目在建设期预计或实际支出的建设费用，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费。
4. 按照费用构成要素划分，建筑安装工程费由人工费、材料（包含工程设备）费、施工机具使用费、企业管理费、
利润、规费和增值税组成。按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、增值税组
成。
5. 人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。内容包括：（口诀：嘉奖铁
书记）
（
1）计时工资或计件工资；
（
2）奖金：节约奖、劳动竞赛奖；
（
3）津贴补贴：流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴；
（
4）加班加点工资；
（
5）特殊情况下支付的工资：是指根据法律法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、
探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支
付的工资。
6. 材料费是指工程施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件的费用，以及周转材料等的摊销、租赁费用。
内容包括：（口诀：原保好运）
（
1）材料原价（或供应价格）；
（
2）运杂费：材料、工程设备自来源地运至工地仓库或指定地点所发生的全部费用。
（
3）运输损耗费：运输装卸过程中不可避免的损耗。
（
4）采购及保管费：包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
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7. 施工机械使用费，其中施工机械台班单价包括折旧费、检修费、维护费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动
力费、税费（包括车船使用税、保险费及年检费等）。（口诀：安检人水洞护酒）
8. 施工仪器仪表使用费：指工程施工所发生的仪器仪表使用费或租赁费。
施工仪器仪表台班单价由折旧费、维护费、校验费和动力费组成。
9.企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。内容包括：管理人员工资、办公费、差旅交
通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职
工教育经费、财产保险费、财务费、税金、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、其他。
10.规费：社会保险费（养老、失业、医疗、工伤、生育）、住房公积金（五险一金）
11.措施项目费：安全文明施工费（包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、建筑工人实名制管
理费）、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费、工程定位复测费、特殊地
区施工增加费、大型机械设备进出场及安拆费、脚手架工程费。（口诀：二大爷，脚已冻，特安定）
12.其他项目费：暂列金额、计日工、总承包服务费。
13.日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作
业应得的日工资总额。工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实
物工程量人工单价综合分析确定，最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低
工资标准的：普工 1.3 倍；一般技工 2 倍；高级技工 3 倍。工程计价定额不可只列一个综合工日单价，应根据
工程项目技术要求和工种差别适当划分多种日人工单价，确保各分部工程人工费的合理构成。
14.材料单价＝（材料原价＋运杂费）×［1＋运输损耗率（
%）］×［1＋采购保管费率（
%）］
工程设备单价＝（设备原价＋运杂费）×［1＋采购保管费率（
%）］
15.机械台班单价＝台班折旧费＋台班检修费＋台班维护费＋台班安拆费及场外运费＋台班人工费＋台班燃料动力
费＋台班车船税费
台班折旧费＝机械预算价格×（
1－残值率）/耐用总台班数
台班检修费＝一次检修费×检修次数/耐用总台班数
16.企业管理费费率
（
1）以分部分项工程费为计算基础
（
2）以人工费和机械费合计为计算基础
（
3）以人工费为计算基础
17.社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础。
18.工程造价＝税前工程造价×（
1＋9%） （其中 9%为建筑业适用增值税税率。）
19.（
1）一般计税方法： 增值税销项税额＝税前造价×9%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可
抵扣进项税额的价格计算。
（
2）简易计税方法： 增值税＝税前造价×3%
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进
项税额的含税价格计算。
26 / 44
20.下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（
1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（
2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；
（
3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售
发票上注明的农产品买价和 9% 的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外；
（
4）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的
代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
21.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（
1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购迸货物、劳务、服务、无形
资产和不动产；
（
2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（
3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（
4）国务院规定的其他项目。
22.设备购置费＝设备原价或进口设备抵岸价＋设备运杂费
设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率
设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手
续费等。如果设备是由设备公司成套供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。在计算国产标准设备
原价时，一般按带有备件的出厂价计算。
23.进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。
装运港交货：
24.进口设备抵岸价＝货价＋国外运费＋国外运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费＋进口关税＋增值税＋消费税
货价＝离岸价（FOB 价）×汇率（人民币外汇牌价）
国外运费＝离岸价（FOB）×运费率 或 国外运费＝运量×单位运价
国外运输保险费＝（离岸价＋国外运费）×国外运输保险费率/（
1－国外运输保险费率）
银行财务费＝离岸价（FOB） ×银行财务费率×汇率 （银行财务费率一般为 0.4%~0.5%）
外贸手续费＝到岸价（CIF）×外贸手续费率×汇率
进口设备到岸价（CIF）＝FOB＋国外运费＋国外运输保险费
进口关税＝CIF ×进口关税率×汇率
进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税率
组成计税价格＝CIF×汇率＋进口关税＋消费税
消费税＝（到岸价×人民币外汇牌价＋关税）/（
1－消费税率）×消费税率
（记忆口诀：货运保，到岸了；银行离，其他到；消费到关有点绕；增值还要加关消）
25.工器具及生产家具购置费＝设备购置费×定额费率
27 / 44
26.工程建设其他费用，按其内容大体分为三类：
第一类为建设用地费；
第二类是与项目建设有关的费用；
第三类是与未来企业生产和经营活动有关的费用。
27.与项目建设有关的其他费用：
（
1）建设管理费（建设单位管理费、工程监理费、设计评审费）
（
2）可行性研究费
（
3）专项评价费
（
4）研究试验费（包括自行或委托其他部门的专题研究、试验所需人工费、材料费、试验设备及仪器使用费等。）
不包括以下项目：
1）应由科技三项费用（新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费）开支的项目；
2）应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及
技术革新的研究试验费。
3）应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。
（
5）勘察设计费
（
6）场地准备费和临时设施费（建设单位负责）
场地准备及临时设施应尽量与永久性工程统一考虑。建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运
输费用中。
新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算。改扩建项目一般只计
拆除清理费。
（
7）引进技术和进口设备材料其他费（图纸资料翻译复制费、备品备件测绘费、出国人员费用；来华人员费
用；银行担保及承诺费、进口设备材料国内检验费等。）
（
8）特殊设备安全监督检验费
（
9）市政公用配套设施费
（10）工程保险费（建筑安装工程一切险、工程质量保险、进口设备财产保险、人身意外伤害险）
（11）专利及专有技术使用费
28.联合试运转费
（
1）联合试运转费是指新建或新增生产能力的工程项目，在交付生产前按照批准的设计文件规定的工程质量标
准和技术要求，对整个生产线或装置进行负荷联合试运转所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分
费用）。
（
2）联合试运转支出包括试运转所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、机械使用费、联合
试运转人员工资、施工单位参加试运转人工费、专家指导费，以及必要的工业炉烘炉费。
（
3）联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原
因或设备缺陷等发生的处理费用。
29.生产准备费（包括：① 生产职工培训费；② 提前进场等人员的费用）
生产准备费＝设计定员×生产准备费指标（元/人）
30.预备费包括基本预备费和价差预备费。
基本预备费＝（工程费用＋工程建设其他费用）×基本预备费费率
价差预备费＝∑It[（
1＋f） m×（
1＋f） 0.5×（
1＋f） t－1－1]
（注：此公式不用死记硬背，可以去看精讲里老师的讲解）
31.建设期利息计算：当期应计利息＝（年初借款本息累计＋本年借款额/2）×年利率
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1Z103020 建设工程定额
1. 定额分类（按照编制程序和用途分类）
施工定额
预算定额
概算定额
概算指标
投资估算指标
编制对象
工序
分部分项工程
扩大的分部分项
工程
整个建筑物或构筑物
独立的单项工
程或者完整的
单项工程
用途
编制施工预算 编制施工图预算
编制扩大初步设
计概算
编制初步设计概算
（设计深度不够时）
编制投资估算
项目划分
最细
细
较粗
粗
很粗
2. 工人工作时间分类图
必需消耗的时间：
（
1）有效工作时间（基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束工作时间）；
（
2）不可避免的中断时间；
（
3）休息时间。
损失时间：
（
1）多余和偶然工作时间；
（
2）停工时间（施工本身造成、非施工本身造成，非施工本身造成的停工时间，在制定定额时应给与合理的考
虑）；
（
3）违背劳动纪律损失时间。
3. 人工定额按表现形式不同，可分为时间定额和产量定额两种形式，二者互为倒数。
时间定额以工日为单位，每一个工日按 8 小时计算。
4. 人工定额的制定方法：
（
1）技术测定法（对施工过程中各工序采用测时法、写实记录法、工作日写实法等手段，再制定人工定额）；
（
2）统计分析法（用过去的统计资料结合当前变化因素统计分析）
（
3）比较类推法（同类型产品规格多、工序重复、工作量小）
（
4）经验估计法（通常用作为一次性定额使用）
29 / 44
5. 材料消耗定额指标：
（
1）主要材料；
（
2）辅助材料；
（
3）周转性材料；
（
4）零星材料。
6. 编制材料消耗定额，主要包括确定直接使用在工程上的材料净用量和施工现场内运输及操作过程中的不可避免
的废料和损耗。
7. 材料净用量的确定：理论计算法；测定法；图纸计算法；经验法。
8. 损耗率＝损耗量/净用量＝损耗量/（总消耗量－损耗量）
9. 周转性材料消耗一般与下列四个因素有关：
（
1）第一次制造时的材料消耗（一次使用量）；
（
2）每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）；
（
3）周转使用次数；
（
4）周转材料的最终回收及其回收折价。
定额中周转材料消耗量指标的表示，应当用一次使用量（供施工企业组织施工用）和摊销量（供施工企业成本
核算或投标报价使用）两个指标表示。
10.材料周转使用量计算（木模板）：
一次使用量 净用量（ 操作损耗率）
= 1
周转次数
周转使用量
-1） 补损率】
一次使用量 【 （周转次数
=
1
11.施工机械台班使用定额的形式：施工机械时间定额、机械产量定额。
12.机械时间定额以“台班”表示，即一台机械工作一个作业班时间。一个作业班时间为 8 小时。
13.机械与工人小组配合：单位产品人工时间定额（工日）＝小组成员总人数/台班产量
14.机械台班使用定额的编制内容
（
1）拟定机械工作的正常施工条件；
（
2）确定机械净工作生产率，即机械纯工作一小时的正常生产率；
（
3）确定机械的利用系数；
（
4）计算机械台班定额；
（
5）拟定工人小组的定额时间。
15.机械工作时间分类图
必需消耗的时间：
（
1）有效工作时间（正常负荷下的工作时间和有根据降低负荷下的工作时间（汽车运输重量轻体积大的货物））；
（
2）不可避免的无负荷工作时间（筑路机末端调头）；
（
3）不可避免的中断时间（汽车装卸货停车；转移灰浆泵；机械使用与保养）。
损失时间：
（
1）多余工作时间（空转）；
（
2）停工时间（未及时供给材料停工；暴雨时压路机停工）；
（
3）违背劳动纪律时间；
（
4）低负荷下工作时间（工人装车砂石数量不足降低负荷）
30 / 44
16.基本用工：指完成分项工程的主要用工量。如砌筑各种墙体工程的砌砖、调制砂浆以及运输砖和砂浆的用工量。
17.辅助用工：指材料需在现场加工的用工，如筛砂子、淋石灰膏等增加的用工量。
18.超运距用工：指超过人工定额规定的材料、半成品运距的用工。
19.人工幅度差用工，指人工定额中未包括的，而在一般正常情况下又不可避免的一些零星用工。包括：
（
1）各种专业工种之间的工序搭接及土建工程与安装工程的交叉、配合中不可避免的停歇时间；
（
2）施工机械在场内单位工程之间变换位置及在施工过程中移动临时水电线路引起的临时停水、停电所发生的
不可避免的间歇时间；
（
3）施工过程中水电维修用工；
（
4）隐蔽工程验收等工程质量检查影响的操作时间；
（
5）现场内单位工程之间操作地点转移影响的操作时间；
（
6）施工过程中工种之间交叉作业造成的不可避免的剔凿、修复、清理等用工；
（
7）施工过程中不可避免的直接少量零星用工。
人工幅度差用工数量＝∑（基本用工＋超运距用工＋辅助用工）×人工幅度差系数
20.机械幅度差，指在施工定额中未曾包括的，而机械在合理的施工组织条件下所必需的停歇时间。
1Z103030 建设工程项目设计概算
1. 设计概算是设计文件的重要组成部分，是由设计单位根据初步设计（或技术设计）图纸及说明、概算定额（或
概算指标）、各项费用定额或取费标准（指标）、设备、材料预算价格等资料或参照类似工程预决算文件，编制
和确定的建设工程项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。
2. 设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。
31 / 44
3. 设计概算的作用：
（
1）制定和控制建设投资的依据。
（
2）编制建设计划的依据。
（
3）进行贷款的依据。
（
4）编制最高投标限价（招标标底）和投标报价的依据。
（
5）签订工程总承包合同的依据。
（
6）考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。
（
7）考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。
4. 单位工程概算分为建筑工程概算和设备及安装工程概算（带“安装”、工器具及生产家具购置费用概算）两大类。
5. 单位建筑工程概算编制方法：
（
1）概算定额法：该方法要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用。
（
2）概算指标法：当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似
工程概算指标可以利用时可以采用。
结构变化修正概算指标（元/m 2）＝J＋Q1×P1－Q2×P2
即：修正概算指标＝原概算指标＋换入的指标－换出的指标
（
3）类似工程预算法：适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的
情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
6. 设备安装工程概算的编制方法：
（
1）预算单价法：当初步设计有详细设备清单时，可直接按预算单价（预算定额单价）编制设备安装工程概算。
（
2）扩大单价法：当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、成套设备或工
艺线的综合扩大安装单价编制概算。
（
3）概算指标法：当初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价法
和扩大单价法时，可采用概算指标编制概算。
1）按占设备价值的百分比（安装费率）的概算指标计算：设备安装费＝设备原价×设备安装费率
2）按每吨设备安装费的概算指标计算：设备安装费＝设备总吨位×每吨设备安装费（元/吨）
3）按座、台、套、组、根或功率为计量单位的概算指标
4）按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标（通风、动力、管道）
7. 单项工程概算是以其所包含的建筑工程概算表和设备及安装工程概算表汇总编制的。当建设工程项目只有一个
单项工程时，单项工程综合概算（实为总概算），还应包括工程建设其他费用概算（含建设期利息、预备费）。
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8. 总概算价值＝工程费用＋其他费用＋预备费＋建设期利息＋铺底流动资金－回收金额
9. 审查设计概算的编制依据：合法性审查、时效性审查、适用范围审查。
10.建筑工程概算的审查内容：工程量审查、采用定额或指标的审查、材料预算价格的审查、各项费用的审查
11.建筑工程概算审查：以耗用量最大的主要材料作为审查的重点。
设备及安装工程概算审查的重点是设备清单与安装费用的计算。
12.设计概算审查的方法：对比分析法（对比）、查询核实法（图纸不全）、联合会审法（分头审查）。
1Z103040 建设工程项目施工图预算
1. 施工图预算是以施工图设计文件为依据，按照规定的程序、方法和依据，在工程施工前对工程项目的工程费用
进行的预测与计算。
2. 施工图预算的作用：
（
1）对建设单位的作用（确定工程造价的依据；安排建设资金计划和使用建设资金的依据；确定工程最高投标
限价的依据；作为确定合同价款、拨付工程进度款及办理工程结算的基础）；
（
2）对施工单位的作用（确定投标报价的依据；施工单位进行施工准备的依据；施工企业控制工程成本的依据；
进行“两算”对比的依据）；
3. 施工图预算的编制依据：
（
1）国家、行业和地方有关规定；
（
2）预算定额或企业定额、单位估价表等；
（
3）施工图设计文件及相关标准图集和规范；
（
4）项目相关文件、合同、协议等；
（
5）工程所在地的人工、材料、设备、施工机械市场价格、工程造价指标指数等；
（
6）施工组织设计和施工方案；
（
7）项目的管理模式、发包模式及施工条件；
（
8）其他应提供的资料。
4. 单位工程预算的编制方法有定额单价法、工程量清单单价法和实物量法。
5. 定额单价法的编制步骤
6. 套用定额单价时注意：
（
1）分项工程的名称、规格、计量单位与定额单价中所列内容完全一致时，可以直接套用定额单价；
（
2）分项工程的的主要材料品种与定额单价中规定材料不一致时，不可以直接套用定额单价；需要按实际使用
材料价格换算定额单价；
（
3）分项工程施工工艺条件与定额单价不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不换价；
（
4）分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时，应编制补充定额单价。
7. 实物量法的编制步骤
△两种方法的区别：人、料、机费用的计算过程不同（实物量法：当时当地的实际价格）。
准备资
料熟悉
图纸
计算
工程量
套定额单
价，计算人
料机费用
工料
分析
计算其他
各项费用
汇总造价
复核
编制说
明，填
写封面
准备资
料熟悉
图纸
计算工
程量
套用消耗定
额，计算人
料机消耗量
计算并汇总人工
费、材料费、施
工机械使用费
计算其他
各项费用
汇总造价
复核
编制说
明，填
写封面
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8. 实物量法编制施工图预算的步骤与定额单价法基本相似，但在具体计算人工费、材料费和机械使用费及汇总三
种费用之和方面有一定区别。实物量法编制施工图预算所用人工、材料和机械台班的单价都是当时当地的实际
价格，编制出的预算可较准确地反映实际水平，误差较小，适用于市场经济条件波动较大的情况。由于采用该
方法需要统计人工、材料、机械台班消耗量，还需搜集相应的实际价格，因而工作量较大、计算过程繁琐。
9. 施工图预算的审查内容：施工图预算审查的重点是工程量计算是否准确，定额套用、各项取费标准是否符合现
行规定或单价计算是否合理等方面。
（
1）审查施工图预算的编制是否符合现行国家、行业、地方政府有关法律、法规和规定要求；
（
2）审查工程量计算的准确性、工程量计算规则与计价规范规则或定额规则的一致性；
（
3）审查在施工图预算的编制过程中，各种计价依据使用是否恰当，各项费率计取是否正确；
（
4）审查各种要素市场价格选用是否合理；
（
5）审查施工图预算是否超过设计概算以及进行偏差分析。
10.施工图预算的审查方法
（
1）全面审查法（又称逐项审查法，适用工程量小，工艺简单）；
（
2）标准预算审查法（适用通用图纸、标准图纸）；
（
3）分组计算审查法（优点：审查速度快，工作量小）；
（
4）对比审查法：（当工程条件相同时，用已完工程的预算审查拟建工程的同类工程预算）
（
5）筛选审查法（通过工程量、价格、用工三个单方基本指标筛选；审查住宅工程和不具备全面审查的）；
（
6）重点审查法（工程量大或者造价较高的各种工程、定额、计取的各项费用等）。
1Z103050 工程量清单编制
1. 使用国有资金投资的建设工程发承包，必须采用工程量清单计价；非国有资金投资的建设工程，宜采用工程量
清单计价。
2. 工程量清单是工程量清单计价的基础，贯穿于建设工程的招投标阶段和施工阶段。
3. 工程量清单的作用：
（
1）工程量清单为投标人的投标竞争提供了一个平等和共同的基础；
（
2）工程量清单是建设工程计价的依据；
（
3）工程量清单是工程付款和结算的依据；
（
4）工程量清单是调整工程价款、处理工程索赔的依据。
4. 工程量清单必须作为招标文件的组成部分，由招标人提供，并对其准确性和完整性负责。
工程量清单应由具有编制能力的招标人或受其委托、具有相应资质的工程造价咨询人进行编制。
5. 招标工程量清单编制的依据有：
（
1）《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2013 和相关工程的国家工程量计算标准；
（
2）国家或省级、行业建设主管部门颁发的工程量计量计价规定；
（
3）建设工程设计文件及相关材料；
（
4）与建设工程有关的标准、规范、技术资料；
（
5）拟定的招标文件及相关资料；
（
6）施工现场情况、地勘水文资料、工程特点及合理的施工方案；
（
7）其他相关资料。
6. 招标工程量清单由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。
7. 分部分项工程量清单应包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量和工作内容。
8. 分部分项工程量清单项目编码以五级编码设置，采用十二位阿拉伯数字表示。一至九位应按《计价规范》附录
的规定统一设置，十至十二位应根据拟建工程的工程量清单项目名称设置，同一招标工程的项目编码不得有重
码。
34 / 44
（
1）第一级为相关工程国家计量规范代码（分二位）；
（
2）第二级为专业工程顺序码（分二位）；
（
3）第三级为分部工程顺序码（分二位）；
（
4）第四级为分项工程顺序码（分三位）；
（
5）第五级为清单项目名称顺序码（分三位）。
9. 工程量清单项目特征描述的重要意义：
（
1）项目特征是区分清单项目的依据；
（
2）项目特征是确定综合单价的前提；
（
3）项目特征是履行合同义务的基础。
10.分部分项工程量清单的计量单位应按《计量规范》的计量单位确定。
吨：小数点后三位；立方米、平方米、米、千克：小数点后二位；项、个：整数。
11.所有清单项目的工程量以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算。
12.编制工程量清单时如果出现《计价规范》附录中未包括的项目，编制人应做补充，并报省级或行业工程造价管
理机构备案。补充项目的编码由附录的顺序码与 B 和三位阿拉伯数字组成，并应从 XB001 起顺序编制，同一招
标工程的项目不得重码。
13.措施项目清单必须根据相关工程现行国家计量规范的规定编制。规范中将措施项目分为能计量和不能计量的两
类。对能计量的措施项目（即单价措施项目），同分部分项工程量一样，编制措施项目清单时应列出项目编码、
项目名称、项目特征、计量单位，并按现行计量规范规定，采用对应的工程量计算规则计算其工程量。对不能
计量的措施项目（即总价措施项目），措施项目清单中仅列出了项目编码、项目名称，但未列出项目特征、计量
单位的项目。
14.措施项目清单的编制应考虑多种因素，除了工程本身的因素外，还要考虑水文、气象、环境、安全和施工企业
的实际情况。措施项目清单的设置，需要：
（
1）参考拟建工程的常规施工组织设计，以确定环境保护、安全文明施工、临时设施、材料的二次搬运等项目；
（
2）参考拟建工程的常规施工技术方案，以确定大型机械设备进出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施
工排水、施工降水、垂直运输机械、组装平台等项目；
（
3）参阅相关的施工规范与工程验收规范，以确定施工方案没有表述的但为实现施工规范与工程验收规范要求
而必须发生的技术措施；
（
4）确定设计文件中不足以写进施工方案，但要通过一定的技术措施才能实现的内容；
（
5）确定招标文件中提出的某些需要通过一定的技术措施才能实现的要求。
15.其他项目清单：暂列金额；暂估价（包括材料暂估价、工程设备暂估价、专业工程暂估价）；计日工；总承包服
务费。
（
1）暂列金额用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、设备、服务的采购，施工中可能发生的
工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。
（
2）暂估价用于支付必然发生但暂时不能确定价格的材料价款、工程设备价款以及专业工程金额。
（
3）计日工是为了解决现场发生的零星工作的计价而设立的。
（
4）总承包服务费是为了解决招标人在法律、法规允许的条件下进行专业工程发包以及自行采购供应材料、设
备时，要求总承包人对发包的专业工程提供协调和配合服务；对供应的材料、设备提供收、发和保管服务以及
对施工现场进行统一管理；对竣工资料进行统一汇总整理等发生并向总承包人支付的费用。
16.规费项目清单，社会保险费（养老、医疗、失业、工伤、生育）、住房公积金。
17.工程量清单编制总说明包括以下内容：
（
1）工程概况。
（
2）工程招标及分包范围。
（
3）工程量清单编制依据。
35 / 44
（
4）工程质量、材料、施工等的特殊要求。
（
5）其他需要说明的事项。
18.在分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费和税金项目清单编制完成以后，经审查复核，与
工程量清单封面及总说明汇总并装订，由相关责任人签字和盖章，形成完整的招标工程量清单文件。
1Z103060 工程量清单计价
1. 工程量清单计价主要有三种形式：① 工料单价法；② 综合单价法；③ 全费用综合单价法。
工料单价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费
综合单价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋管理费＋利润
全费用综合单价＝人工费＋材料费＋施工机具使用费＋管理费＋利润＋规费＋税金
2. 工程造价的分类计算及汇总计算：
（
1）分部分项工程费＝∑（分部分项工程量×分部分项工程综合单价）
（
2）措施项目费＝∑（措施项目工程量×措施项目综合单价）＋∑单项措施费
（
3）其他项目费＝暂列金额＋暂估价＋计日工＋总承包服务费＋其他
（
4）单位工程报价＝分部分项工程费＋措施项目费＋其他项目费＋规费＋税金
（
5）单项工程报价＝∑单位工程报价
（
6）总造价＝∑单项工程报价
3. 我国采用工程量清单计价的综合单价法：（人＋材＋机＋管理费＋利润＋一定范围内的风险）/清单工程量
4. 措施项目费的计算方法：
（
1）综合单价法（可以计算工程量的措施项目:混凝土模板、脚手架、垂直运输）；
（
2）参数法计价（必须发生、很难预测：安全文明施工费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、
已完工程及设备保护费）；
（
3）分包法计价（可以分包的独立项目，室内空气污染测试费用）。
5. 其他项目费的计算：
（
1）暂列金额和暂估价由招标人按估算金额确定。（招标人给出内容与费用，投标人照抄）
（
2）计日工和总承包服务费由承包人根据招标人提出的要求，按估算的费用确定。（招标人给出内容，投标人
自主报价）
6. 规费和税金（以及安全文明施工费）应按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算，不得作为竞争性费用。
7. 风险费用的确定：
风险具体指工程建设施工阶段承发包双方在招投标活动和合同履约及施工中所面临的涉及工程计价方面的风
险。建设工程发承包必须在招标文件、合同中明确计价中的风险内容及其范围，不得采用无限风险、所有风险
或类似语句规定计价中的风险内容及范围。
8. 最高投标限价是招标人根据国家以及当地有关规定的计价依据和计价办法、招标文件、市场行情，并按工程项
目设计施工图纸等具体条件调整编制的，对招标工程项目限定的最高工程造价。
9. 对于最高投标限价应注意从以下方面理解：
（
1）国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制最高投标限价。
（
2）最高投标限价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。
（
3）投标人的投标报价高于最高投标限价的，其投标应予以拒绝。
（
4）最高投标限价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制和复核。
（
5）最高投标限价应在招标文件中公布，不应上调或下浮。
10.最高投标限价的编制依据有：
（
1）《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2013；
（
2）招标文件（包括招标工程量清单）；
36 / 44
（
3）国家或省级、行业建设主管部门的有关规定；
（
4）建设工程设计文件及相关资料；
（
5）与建设项目相关的标准、规范、技术资料；
（
6）施工现场情况、工程特点及常规施工方案；
（
7）工程计价信息；
（
8）其他的相关资料。
11.最高投标限价的投诉与处理：
（
1）投标人经复核认为招标人公布的最高投标限价未按照《建设工程工程量清单计价规范》的规定进行编制的，
应在最高投标限价公布后 5 天内向招投标监督机构和工程造价管理机构投诉；
（
2）投诉人投诉时，应当提交由单位盖章和法定代表人或其委托人签名或盖章的书面投诉书；
（
3）工程造价管理机构在接到投诉书后应在 2 个工作日内进行审查；
（
4）工程造价管理机构应当在受理投诉的 10 天内完成复査；
（
5）当最高投标限价复查结论与原公布的最高投标限价误差＞±3%的应当责成招标人改正；
（
6）招标人根据最高投标限价复查结论需要重新公布最高投标限价的，其最终公布的时间至招标文件要求提交
投标文件截止时间不足 15 天的，应相应延长提交投标文件的截止时间。
12.投标价是投标人希望达成工程承包交易的期望价格，但不能高于招标人设定的最高投标限价。
投标计算必须与采用的合同形式相一致。
13.投标报价的编制原则：
（
1）投标报价由投标人自主确定，但必须执行《建设工程工程量清单计价规范》GB50500－2013 的强制性规定。
投标报价应由投标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制。
（
2）投标人的投标报价不得低于工程成本。
（
3）投标人必须按招标工程量清单填报价格。
（
4）投标报价以招标文件中设定的承发包双方责任划分，作为设定投标报价费用项目和费用计算的基础。
（
5）应以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件。
（
6）报价计算方法要科学严谨、简明适用。
14.投标报价编制的依据：
（
1）《建设工程工程量清单计价规范》GB 50500—2013；
（
2）招标文件（包括招标工程量清单）及其补充通知、答疑纪要、异议澄清或修正；
（
3）建设工程设计文件及相关资料；
（
4）施工现场情况、工程特点及投标时拟定的施工组织设计或施工方案；
（
5）与建设项目相关的标准、规范等技术资料；
（
6）投标人企业定额、工程造价数据、自行调查的价格信息等；
（
7）其他的相关资料。
15.在招投标过程中，若出现工程量清单特征描述与设计图纸不符，投标人应以招标工程量清单的项目特征描述为
准，确定投标报价的综合单价。
16.若施工中施工图纸或设计变更与招标工程量清单项目特征描述不一致，发承包双方应按实际施工的项目特征依
据合同约定重新确定综合单价。
17.其他项目费的报价：
（
1）暂列金额应按照招标工程量清单中列出的金额填写，不得变动。
（
2）暂估价不得变动和更改。暂估价中的材料、工程设备必须按照暂估单价计入综合单价；专业工程暂估价必
须按照招标工程量清单中列出的金额填写。
（
3）计日工应按照招标工程量清单列出的项目和估算的数量，自主确定各项综合单价并计算费用。
（
4）总承包服务费应根据招标工程量列出的专业工程暂估价内容和供应材料、设备情况，按照招标人提出协调、
37 / 44
配合与服务要求和施工现场管理需要自主确定。
18.投标总价不能进行优惠，投标人对投标报价的任何优惠均应反映在相应清单项目的综合单价中。
19.合同约定不得违背招、投标文件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容。
招标文件与中标人投标文件不一致的地方，以投标文件为准。
20.实行招标的工程合同价款应在中标通知书发出之日起 30 天内，由发承包双方依据招标文件和中标人的投标文件
在书面合同中约定。不实行招标的工程合同价款，由发承包双方在合同中约定。
1Z103070 计量与支付
1. 工程计量原则：
（
1）按照合同约定的工程量计算规则、图纸及变更指示等进行计量；
（
2）对于不符合合同文件要求的工程，承包人超出施工图纸范围或因承包人原因造成返工的工程量，不予计量；
（
3）若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减变化，应据实调整，正
确计量。
2. 工程计量依据：
（
1）质量合格证书；
（
2）计量规范和技术规范；
（
3）设计图纸。
3. 单价合同计量：工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。
4. 单价合同的计量按照如下约定执行：
（
1）承包人应于每月 25 日向监理人报送上月 20 日至当月 19 日已完成的工程量报告，并附具进度付款申请单、
已完成工程量报表和有关资料。
（
2）监理人应在收到承包人提交的工程量报告后 7 天内完成对承包人提交的工程量报表的审核并报送发包人，
以确定当月实际完成的工程量。监理人对工程量有异议的，有权要求承包人进行共同复核或抽样复测。承
包人应协助监理人进行复核或抽样复测，并按监理人要求提供补充计量资料。承包人未按监理人要求参加
复核或抽样复测的，监理人复核或修正的工程量视为承包人实际完成的工程量。
（
3）监理人未在收到承包人提交的工程量报表后的 7 天内完成审核的，承包人报送的工程量报告中的工程量视
为承包人实际完成的工程量，据此计算工程价款。
5. 监理人计量的范围：
（
1）工程量清单中的全部项目；
（
2）合同文件中规定的项目；
（
3）工程变更项目。
6. 计量方法：（
1）均摊法；（
2）凭据法；（
3）估价法；（
4）断面法；（
5）图纸法；（
6）分解计量法。
7. 合同价款调整的事项：（
1）法律法规变化；（
2）工程变更；（
3）项目特征不符；（
4）工程量清单缺项；（
5）工
程量偏差；（
6）计日工；（
7）市场价格波动；（
8）暂估价；（
9）不可抗力；（10）提前竣工；（11）误期赔偿；（12）
索赔；（13）现场签证；（14）暂列金额；（15）发承包双方约定的其他调整事项。
8. 法律法规变化：招标工程以投标截止日前 28 天，非招标工程以合同签订前 28 天为基准日。
9. 项目特征不符：发包人对清单特征的描述应被认为是准确和全面的；当项目项目特征变化后，发承包双方应按
实际施工的项目特征重新确定综合单价。
10.工程量清单缺项的原因：设计变更；施工条件改变；工程量清单编制错误。
11.工程量偏差：当工程量偏差超过 15%时，进行调整：当工程量增加 15%以上时，增加部分的工程量的综合单价调
低；当工程量减少 15%以上时，减少后剩余部分工程量的综合单价应予调高。
12.当工程量偏差项目出现承包人报价与发包人最高投标限价偏差超过 15%时，工程量偏差项目综合单价可参考以
下：
38 / 44
（
1）当 P0＜P2×（
1－L）×（
1－15%）时，该类项目的综合单价：P1按照 P2×（
1－L）×（
1－15%）调整
（
2）P0＞P2×（
1＋15%）时，该类项目的综合单价：P1按照 P2×（
1＋15%）调整
（
3）当 P0＞P2×（
1－L）×（
1－15%）或 P0＜P2×（
1＋15%）时，可不调整。
式中 P0——承包人在工程量清单中填报的综合单价；
P1——按照最终完成工程量重新调整后的综合单价；
P2——发包人在最高投标限价相应项目的综合单价；
L——计价规范中定义的承包人报价浮动率。
13.计日工：计日工由承包人汇总后，列入最近一期进度付款申请单，由监理人审查并经发包人批准后列入进度付
款。
14.价格调整公式：
0
1
t1
01
2
t2
02
3
t3
03
n
tn
0n
BAPP
F
F
B
F
F
B
F
F
B
F
F
1
因承包人原因未按期竣工的，对合同约定的竣工日期后继续施工的工程，在使用价格调整公式时，应采用
计划竣工日期与实际竣工日期的两个价格指数中较低的一个作为现行价格指数。
提示：谁的错误，调整采用对谁不利的原则
15.暂估材料或工程设备的单价确定后，在综合单价中只应取代原暂估单价，不应再在综合单价中涉及企业管理费
或利润等其他费的变动。
16.已签约合同价中的暂列金额由发包人掌握使用。发包人按照合同的规定作出支付后，如有剩余，则暂列金额余
额归发包人所有。
17.不可抗力：
合同一方当事人遇到不可抗力事件，使其履行合同义务受到阻碍时，应立即通知合同另一方当事人和监理人，
书面说明不可抗力和受阻碍的详细情况，并提供必要的证明。
不可抗力持续发生的，合同一方当事人应及时向合同另一方当事人和监理人提交中间报告，说明不可抗力和履
行合同受阻的情况，并于不可抗力事件结束后 28 天内提交最终报告及有关资料。
18.因不可抗力导致的损失，发承包双方的责任：
（
1）永久工程、已运至施工现场的材料和工程设备的损坏，以及因工程损坏造成的第三人人员伤亡和财产
损失由发包人承担；
（
2）承包人施工设备的损坏由承包人承担；
（
3）发包人和承包人承担各自人员伤亡和财产的损失；
（
4）因不可抗力影响承包人履行合同约定的义务，已经引起或将引起工期延误的，应当顺延工期，由此导致
承包人停工的费用损失由发包人和承包人合理分担，停工期间必须支付的工人工资由发包人承担；
（
5）因不可抗力引起或将引起工期延误，发包人要求赶工的，由此增加的赶工费用由发包人承担；
（
6）承包人在停工期间按照发包人要求照管、清理和修复工程的费用由发包人承担。
19.提前竣工：工程发包时，压缩的工期不得超过定额工期的 20%，超过者需明示赶工费用。
赶工费用包括：（
1）人工费的增加；（
2）材料费的增加；（
3）机械费的增加。
发承包双方应在合同中约定提前竣工每日历天应补偿额度，此项费用应作为增加合同价款列入竣工结算文件中，
应与结算款一并支付
20.工程变更的范围：
（
1）增加或减少合同中任何工作，或追加额外的工作；
（
2）取消合同中任何工作，但转由他人实施的工作除外；
（
3）改变合同中任何工作的质量标准或其他特性；
（
4）改变工程的基线、标高、位置和尺寸；
（
5）改变工程的时间安排或实施顺序。
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21.暂列金额：已签约合同价中的暂列金额由发包人掌握使用。发包人按照合同做出支付后，如有剩余，归发包人
所有。
22.发包人和监理人均可以提出变更。变更指示均通过监理人发出，监理人发出变更指示前应征得发包人同意。承
包人收到经发包人签认的变更指示后，方可实施变更。未经许可，承包人不得擅自对工程的任何部分进行变更。
涉及设计变更的，应由设计人提供变更后的图纸和说明。如变更超过原设计标准或批准的建设规模时，发包人
应及时办理规划、设计变更等审批手续。
23.变更估价原则
（
1）已标价工程量清单或预算书有相同项目的，按照相同项目单价认定；
（
2）已标价工程量清单或预算书中无相同项目，但有类似项目的，参照类似项目的单价认定；
（
3）变更导致实际完成的变更工程量与已标价工程量清单或预算书中列明的该项目工程量的变化幅度超过 15%
的，或已标价工程量清单或预算书中无相同项目及类似项目单价的，按照合理的成本与利润构成的原则，
由合同当事人协商确定变更工作的单价。
24.承包人报价浮动率可按下列公式计算：
（
1）招标工程：
承包人报价浮动率 L＝（
1－中标价/最高投标限价）×100%
（
2）非招标工程：
承包人报价浮动率 L＝（
1－报价值/施工图预算）×100%
25.索赔事件成立必须满足的 3 个要素：正当的索赔理由；有效的索赔证据；在合同约定的时间内提出。
26.承包人应在知道或应当知道索赔事件发生后 28 天内，向监理人递交索赔意向通知书，并说明发生索赔事件的事
由；承包人应在发出索赔意向通知书后 28 天内，向监理人正式递交索赔报告。
27.发包人应在知道或应当知道索赔事件发生后 28 天内通过监理人向承包人提出索赔意向通知书，发包人未在前述
28 天内发出索赔意向通知书的，丧失要求赔付金额和（或）延长缺陷责任期的权利。发包人应在发出索赔意向
通知书后 28 天内，通过监理人向承包人正式递交索赔报告。
28.索赔费用的计算方法：
（
1）人工费：增加工作内容的按计日工费；停工损失的按窝工费。
（
2）设备费：增加工作内容的按机械台班费；
（
3）窝工引起的设备费索赔：
① 自有机械按机械折旧费计算；
② 租赁设备按设备租赁费计算。
29.《标准施工招标文件》中承包人索赔可引用的条款：
可补偿内容
主要内容
工期
异常恶劣的气候条件
费用
发包人要求向承包人提前交付材料和工程设备，基准日后法律变化引起的
价格调整，采取合同未约定的安全作业环境及安全施工措施，因发包人原
因造成承包人人员工伤事故，工程移交后因发包人原因出现的缺陷修复后
的试验和试运行
工期＋费用
施工过程中发现文物、古迹以及其他遗迹、化石、钱币和物品，承包人遇
到不利物质条件，不可抗力（部分费用），发包人提供资料错误导致承包
人的返工或造成工程损失
费用＋利润
发包人的原因导致试运行失败的，发包人原因导致的工程缺陷和损失，发
包人要求承包人提前竣工
工期＋费用＋利润
其他（可以用排除法）
40 / 44
30.现场签证的范围：
（
1）施工合同以外零星工程的确认；
（
2）变更后需要现场确认的工程量；
（
3）非承包人原因导致的人工、设备窝工及相关损失；
（
4）非承包人原因引起的工程量或费用的增减；
（
5）确认修改施工方案引起的工程量或费用增减；
（
6）工程变更导致的工程施工措施费的增减。
31.现场签证的程序：
（
1）承包人应在接受发包人要求的 7 天内向发包人提出签证；
（
2）发包人在收到承包人的签证报告 48 小时内给予确认或提出修改意见；
（
3）发承包双方确认的现场签证费用与工程进度款同期支付。
32.现场签证费用的计算：
（
1）完成合同以外的零星工作，按计日工单价计算；
（
2）完成其他非承包人责任引起的事件，按合同中的约定计算。
33.《保障农民工工资支付条例》规定：
（
1）建设单位应当向施工单位提供工程款支付担保。人工费用拨付周期不得超过 1 个月。
（
2）施工总承包单位或者分包单位应当依法与所招用的农民工订立劳动合同并进行用工实名登记。施工总承
包单位、分包单位应当建立用工管理台账，并保存至工程完工且工资全部结清后至少 3 年。
（
3）分包单位对所招用农民工的实名制管理和工资支付负直接责任。分包单位拖欠农民工工资的，由施工总
承包单位先行清偿，再依法进行追偿。工程建设项目转包，拖欠农民工工资的，由施工总承包单位先行清偿，再
依法进行追偿。
（
4）施工总承包单位应当按照有关规定存储工资保证金。工资保证金实行差异化存储办法，对一定时期内未
发生工资拖欠的单位实行减免措施，对发生工资拖欠的单位适当提高存储比例。工资保证金可以用金融机构保函
替代。
（
5）建设单位或者施工总承包单位将建设工程发包或者分包给个人或者不具备合法经营资格的单位，导致拖
欠农民工工资的，由建设单位或者施工总承包单位清偿。施工单位允许其他单位和个人以施工单位的名义对外承
揽建设工程，导致拖欠农民工工资的，由施工单位清偿。工程建设项目违反国土空间规划、工程建设等法律法规，
导致拖欠农民工工资的，由建设单位清偿。
34.《保障中小企业款项支付条例》规定：
（
1）机关、事业单位从中小企业采购货物、工程、服务，应当自货物、工程、服务交付之日起 30 日内支付款
项；合同另有约定的，付款期限最长不得超过 60 日。
（
2）机关、事业单位和大型企业迟延支付中小企业款项的，应当支付逾期利息。双方对逾期利息的利率有约
定的，约定利率不得低于合同订立时 1 年期贷款市场报价利率；未作约定的，按照每日利率万分之五支付逾期利
息。
（
3）除依法设立的投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金外，工程建设中不得收取
其他保证金。
35.预付款的支付：发包人逾期支付预付款超过 7 天的，承包人有权向发包人发出要求预付的催告通知，发包人收
到通知后 7 天内仍未支付的，承包人有权暂停施工。
发包人要求承包人提供预付款担保的，承包人应在发包人支付预付款 7 天前提供预付款担保
36.安全文明施工费：发包人应在开工后 28 天内预付安全文明施工费总额的 50%，其余部分与进度款同期支付。
37.进度款的支付：发包人应在进度款支付证书或临时进度款支付证书签发后 14 天内完成支付，发包人逾期支付进
度款的，应按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率支付违约金。
进度款的修正：在对已签发的进度款支付证书进行阶段汇总和复核中发现错误、遗漏或重复的，发包人和承包人
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均有权提出修正申请。经发包人和承包人同意的修正，应在下期进度付款中支付或扣除。
38.竣工结算由承包人或具有相应资质的工程造价咨询人编制，并由发包人或受其委托的具有相应资质的工程造价
咨询人核对。
39.竣工结算的审查：除非已有约定，竣工结算应采用全面审查的方法，严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比
审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象发生。
40.除专用合同条款另有约定外，竣工结算申请单应包括以下内容：
（
1）竣工结算合同价格；
（
2）发包人已支付承包人的款项；
（
3）应扣留的质量保证金，已缴纳履约保证金的或提供其他工程质量担保方式的除外；
（
4）发包人应支付承包人的合同价款。
41.质量保证金的扣留：
（
1）在支付工程进度款时逐次扣留，在此情形下，质量保证金的计算基数不包括预付款的支付、扣回以及价格
调整的金额；（原则上采用）
（
2）工程竣工结算时一次性扣留质量保证金；
（
3）双方约定的其他扣留方式
42.质量保证金的退还：
（
1）缺陷责任期内，承包人认真履行合同约定的责任，到期后，承包人可向发包人申请返还保证金。
（
2）发包人在接到承包人返还保证金申请后，应于 14 天内会同承包人按照合同约定的内容进行核实。
（
3）发包人在退还质量保证金的同时按照中国人民银行发布的同期同类贷款基准利率支付利息。
43.保修责任：
（
1）工程保修期从工程竣工验收合格之日起算，具体分部分项工程的保修期由合同当事人在专用合同条款中约
定，但不得低于法定最低保修年限。
（
2）发包人未经竣工验收擅自使用工程的，保修期自转移占有之日起算。
44.修复费用：
（
1）保修期内，因承包人原因造成工程的缺陷、损坏，承包人应负责修复，并承担修复的费用以及因工程的
缺陷、损坏造成的人身伤害和财产损失；
（
2）保修期内，因发包人使用不当造成工程的缺陷、损坏，可以委托承包人修复，但发包人应承担修复的费
用，并支付承包人合理利润；
（
3）因其他原因造成工程的缺陷、损坏，可以委托承包人修复，发包人应承担修复的费用，并支付承包人合
理的利润，因工程的缺陷、损坏造成的人身伤害和财产损失由责任方承担；
（
4）在保修期内，发包人在使用过程中，发现已接收的工程存在缺陷或损坏的，应书面通知承包人予以修复；
（
5）情况紧急必须立即修复缺陷或损坏的，发包人可以口头通知承包人并在口头通知后 48 小时内书面确认，
承包人应在专用合同条款约定的合理期限内到达工程现场并修复缺陷或损坏；
（
6）因承包人原因造成工程的缺陷或损坏，承包人拒绝维修或未能在合理期限内修复缺陷或损坏，且经发包
人书面催告后仍未修复的，发包人有权自行修复或委托第三方修复，所需费用由承包人承担，但修复范围超出缺
陷或损坏范围的，超出范围部分的修复费用由发包人承担。
45.合同价款争议解决：和解、调解、争议评审
合同当事人可以共同选择一名或三名争议评审员，组成争议评审小组。
46.计量争议的鉴定：
（1）在鉴定项目图纸完备，当事人就计量依据发生争议，鉴定人应以现行相关工程国家计量规范规定的工程
量计算规则计量；无国家标准的，按行业标准或地方标准计量。但当事人在合同专用条款中明确约定了计量规则
的，除外。
（
2）一方当事人对双方当事人已经签认的某一工程项目的计量结果有异议的，鉴定人应按以下规定进行鉴定：
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1）当事人一方仅提出异议未提供具体证据的，按原计量结果进行鉴定；
2）当事人一方既提出异议又提出具体证据的，应复核或进行现场勘验，按复核后的计量结果进行鉴定。
（
3）当事人就总价合同计量发生争议的，总价合同对工程计量有约定的，按约定进行鉴定，没有约定的，仅
就工程变更部分进行鉴定。
47.鉴定项目的发包人对承包人材料采购价格高于合同约定不予认可的，应按以下规定进行鉴定：
（
1）材料采购前经发包人或其代表签批认可的，应按签批的材料价格进行鉴定；
（
2）材料采购前未报发包人或其代表认质认价的，应按合同约定的价格进行鉴定；
（
3）发包人认为承包人釆购的原材料、零配件不符合质量要求，不予认价的，应按双方约定的价格进行鉴定，
质量方面的争议应告知发包人另行申请质量鉴定。
48.当事人因现场签证费用发生争议，鉴定人应按以下规定进行鉴定：
（
1）现场签证明确了人工、材料、机械台班数量及其价格的，按签证的数量和价格计算；
（
2）现场签证只有用工数量没有人工单价的，其人工单价按照工作技术要求比照鉴定项目相应工程人工单价
适当上浮计算；
（
3）现场签证只有材料和机械台班用量没有价格的，其材料和台班价格按照鉴定项目相应工程材料和台班价
格计算；
（
4）现场签证只有总价款而无明细表述的，按总价款计算。
49.因发包人违约导致合同解除的费用争议，鉴定意见应包括以下费用：
（
1）完成永久工程的价款；
（
2）已付款的材料设备等物品的金额（付款后归发包人所有）；
（
3）临时设施的摊销费用；
（
4）现场签证、索赔以及其他应支付的费用；
（
5）撤离现场及遣散人员的费用；
（
6）赔偿承包人的违约费用。
50.因承包人违约导致合同解除的费用争议，鉴定意见应包括以下费用：
（
1）完成永久工程的价款；
（
2）已付款的材料设备等物品的金额（付款后归发包人所有）；
（
3）临时设施的摊销费用；
（
4）现场签证、索赔以及其他应支付的费用；
（
5）赔偿发包人的违约费用。
1Z103080 国际工程投标报价
1. 国际工程投标报价程序：组织投标报价班子→研究招标文件→进行各项调查研究→标前会议与现场勘察→工
程量复核→生产要素与分包工程询价
2. 参加标前会议应注意以下几点：
（
1）对工程内容范围不清的问题应当提请说明，但不要表示或提出任何修改设计方案的要求。
（
2）对招标文件中图纸与技术说明互相矛盾之处，可请求说明应以何者为准，但不要轻易提出修改技术要求。
如果自己确实能提出对业主有利的修改方案，可在投标报价时提出，并做出相应的报价供业主选择而不必在会
议中提出。
（
3）对含糊不清、容易产生歧义理解的合同条件，可以请求给予澄清、解释，但不要提出任何改变合同条件
的要求。
（
4）投标人应注意提问的技巧，不要批评或否定业主在招标文件中的有关规定，提问的问题应是招标文件中
比较明显的错误或疏漏，不要将对己方有利的错误或疏漏提出来，也不要将己方机密的设计方案或施工方案透
露给竞争对手，同时要仔细倾听业主和竞争对手的谈话，从中探察他们的态度、经验和管理水平。
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3. 国际工程投标总报价组成表
4. 暂定金额：是业主在招标文件中明确规定了数额的一笔资金，标明用于工程施工，或供应货物与材料，或提
供服务，或应付意外情况，亦称待定金额或备用金。每个承包商在投标报价时均应将此暂定金额数计入工程总
报价，但承包商无权做主使用此金额，这些项目的费用将按照业主工程师的指示与决定，全部或部分使用。
5. 分项工程人材机费用常用的估价方法有定额估价法、作业估价法、匡算估价法等。
6. 总标价＝分项工程合价＋分包工程总价＋暂定金额
7. 国际工程投标报价的动态分析主要考虑工期延误、物价和工资上涨及其他可变因素（如汇率变化、政策法规
变化等）。
8. 报价可高一些的工程：（竞争不激烈的，或者对自己不方便的工程）
（
1）施工条件差的工程；
（
2）专业要求高的技术密集型工程，而本公司在这方面有专长，声望也较高；
（
3）总价低的小型工程以及自己不愿做、又不方便不投标的工程；
（
4）特殊的工程，如港口码头、地下开挖工程等；
（
5）工期要求急的工程；
（
6）竞争对手少的工程；
（
7）支付条件不理想的工程。
9. 报价可低一些的工程（竞争激烈的，或者对自己方便的工程）：
（
1）施工条件好的工程；
（
2）工作简单、工程量大而一般公司都可以做的工程；
44 / 44
（
3）本公司目前急于打入某一市场、某一地区，或在该地区面临工程结束，机械设备等无工地转移时；
（
4）本公司在附近有工程，而本项目又可利用该工地的设备、劳务，或有条件短期内突击完成的工程；
（
5）竞争对手多，竞争激烈的工程；
（
6）非急需工程；
（
7）支付条件好的工程。
10.不平衡报价法：
（
1）能够早日结账收款的项目可以报得高一些，以利资金周转，后期工程项目可适当降低。
（
2）经过工程量核算，预计今后工程量会增加的项目，单价适当提高，这样在最终结算时可获得超额利润，而
将工程量可能减少的项目单价降低，工程结算时损失不大。
但是上述两点要统筹考虑，针对工程量有错误的早期工程，如果不可能完成工程量表中的数量，则不能盲目抬
高报价，要具体分析后再确定。
（
3）设计图纸不明确，估计修改后工程量要增加的，可以提高单价，而工程内容说明不清的，则可降低一些
单价。
