2022 年税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷一
中建教育 / 2023-07-04
教研组编著
考前 税 模 务 拟 师
卷
税法（Ⅰ）税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
2022 年税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷一
一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分，共 60 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。）
1.下列服务不属于适用增值税进项税额加计抵减政策的是（ ）。
A.物流辅助服务
B.住宿服务
C.贷款服务
D.光租服务
2.下列不属于城市维护建设税特点的是（ ）。
A.税款专款专用
B.属于附加税
C.根据计税依据大小设计税率
D.征收范围较广
3.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（ ）。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外不含增值
税销售价格 70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
B.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到 3 个月以上、累计
上涨幅度在 20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
C.消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为 60%
D.白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按销售价格计税
4.2022 年 5 月，某烟叶收购单位（增值税一般纳税人）向烟农收购晾晒烟叶用于加工烟丝并
于当月全部领用，在收购发票上注明收购价款 20 万元和价外补贴 1 万元，则该单位可抵扣
的增值税进项税是（ ）万元。
A.2.32
B.2.42
C.2.54
D.2.64
5.判定增值税纳税人身份时，需要用到“年应税销售额”的概念，下列不属于年应税销售额
的是（ ）。
A.纳税申报销售额
B.稽查查补销售额
C.纳税评估调整销售额
D.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额
6.A 企业为增值税一般纳税人，2022 年 1 月以 300 万元的价格买入某公司股票 30000 份。同
年 3 月以 363.6 万元的价格全部卖出。已知 A 企业 2021 年底累计金融商品转让业务的负差
为 29 万元，则 2022 年 3 月该金融商品转让业务的销项税额为（ ）万元。（买卖价格均含
增值税）
A.1.96
1税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
B.3.60
C.3.33
D.20.58
7.某按季度纳税的从事商业零售的小规模纳税人 2022 年 1 季度不含税零售收入 20 万元；转
让一处自建的车库，收取不含税转让收入 50 万元，则该纳税人当期应纳的增值税是（ ）
万元。
A.2.7
B.2.5
C.3.1
D.3.5
8.下列关于税收合作信赖主义原则的说法中，不正确的是（ ）。
A.无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税
B.当税务机关作出的行政解释或事先裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任
C.当税务机关作出的行政解释或事先裁定存在错误时，纳税人因此而少缴的税款应照常计算
缴纳滞纳金
D.合作信赖主义原则说明征纳双方主流关系为相互信赖合作，而不是对抗
9.税收程序法的主要制度中，可以提高行政效率的制度是（ ）。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.听证制度
D.时限制度
10.下列选项中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.房地产中介公司向消费者个人出租房屋
B.一般纳税人的旧货经销公司销售二手电脑
C.从事学历教育的学校提供的教育服务
D.某运输公司为其他企业提供货物运输服务
11.甲贸易公司是从事二手车经销的增值税一般纳税人，2022 年 4 月销售其收购的二手汽车
10 辆，共取得含税销售额 85 万元，则该公司当月应纳增值税为（ ）万元。
A.0.42
B.0.84
C.1.65
D.2.48
12.关于税法和刑法关系的下列说法中，错误的是（ ）。
A.二者在调整对象上有衔接和交叉
B.二者都具有强制性
C.刑法是实现税法强制性最有力的保证
D.税收犯罪和刑事犯罪司法调查程序不一致
2税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
13.境外自然人为境内单位提供创意策划服务，境内单位支付含税服务费 113300 元。境内单
位应扣缴增值税（ ）元。
A.0
B.3300
C.5395.24
D.6413.21
14.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A.超市销售水果及日用品
B.电器城销售电视机并提供送货服务
C.饭店提供餐饮及音乐表演服务
D.运输公司提供运输及装卸搬运服务
15.下列各类房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。
A.房地产公司出租高档公寓
B.城市居民之间互换自有居住用房屋
C.非营利组织将合作建造的房屋转让
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发收取代建收入
16.以下按照租赁服务计征增值税的是（ ）。
A.融资性售后回租
B.宾馆提供住宿场所
C.水路运输企业的光租
D.出租建筑施工设备并配备操作人员
17.某公司为增值税一般纳税人，2022 年 3 月报销员工上月差旅费，取得如下票据：境内火
车票金额合计 3815 元；境内机票行程单票款、燃油附加费合计 4905 元，机场建设费（民航
发展基金）合计 100 元；境外机票行程单金额合计 12304 元；境内汽车票金额合计 412 元；
住宿费一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 700 元；餐费普通发票注明金额 560 元。
则当月准予抵扣的进项税额为（ ）元。（运输类票据均注明员工身份信息）
A.774
B.732
C.700
D.630
18.2022 年 3 月，某进出口公司出口货物一批取得折合成人民币的收入 190 万元，该批货物
进货时取得的增值税专用发票上注明价款 100万元，税款13万元。增值税出口退税率为 10%。
该企业当月出口货物应退增值税（ ）万元。
A.10
B.13
C.20.90
D.24.70
19.下列符合增值税纳税人登记管理规定的是（ ）。
3税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
4
A.个人不得登记为一般纳税人
B.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准但会计核算健全的纳税人，可以登记为一般
纳税人
C.销售不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按照扣除之后的销售额计算
D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入年应税销售额
20.采取填埋、焚烧等方式对垃圾进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供（ ）。
A.现代服务——专业技术服务
B.现代服务——其他现代服务
C.生活服务——其他生活服务
D.加工劳务
21.某食品厂为增值税一般纳税人，2022 年 3 月从果农手中收购黄桃一批，开具的收购发票
上注明收购价款为 20000 元，另支付运费，收到了增值税一般纳税人运输公司的增值税专用
发票注明价款为 500 元。该批黄桃已于当月生产水果罐头领用。则此业务可以抵扣的进项税
额为（ ）元。
A.45
B.1845
C.2000
D.2045
22.甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务
派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险费和住房公积金。
2022
年 3 月，甲公司共取得劳务派遣收入 62 万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工
工资 40 万元，为其办理社会保险 4 万元及缴纳住房公积金 3 万元。甲公司选择差额纳税，
当月应缴纳增值税（ ）万元。
A.1.05
B.0.71
C.9.00
D.2.62
23.下列选项中，属于资源税征税数量的是（ ）。
A.开采数量
B.计划产量
C.销售数量
D.进口数量
24.甲超市为增值税一般纳税人，2022 年 4 月销售其使用过并已在购入时抵扣过进项税额的
小货车一辆，取得含税销售额 16.95 万元，另销售一台小规模纳税人时购入的货仓整理设备，
取得含税销售额 18.54 万元，二笔业务均开具普通发票。则当月该超市就此二笔业务应纳增
值税为（ ）万元。
A.0.69
B.1.03
C.2.31税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
D.2.49
25.关于税法的特点，下列说法正确的是（ ）。
A.从法律性质看，税法属于授权性法规
B.从立法内容看，税法具有综合性
C.从立法过程看，税法属于习惯法
D.从立法形式看，广义的税法仅包括税收法律
26.某生产企业采取赊销收款方式销售货物，于 2022 年 2 月 10 日签订货物销售合同，合同
约定 2022 年 3 月 12 日发货，3 月 15 日收款，生产企业按约定发货，5 月 8 日收到货款，
则增值税纳税义务的发生时间是（ ）。
A.2022 年 2 月 10 日
B.2022 年 3 月 12 日
C.2022 年 5 月 8 日
D.2022 年 3 月 15 日
27.2021 年 11 月，某增值税一般纳税人商贸公司，上月外购的一批化妆品因管理不善被盗，
已知其账面成本 12 万元（其中含运费 2 万元）。化妆品和运费均已抵扣进项税，则本期应
转出的进项税是（ ）万元。
A.1.48
B.1.20
C.1.70
D.1.10
28.增值税销售额中不包括销售方在价外向购买方收取的（ ）。
A.返还利润
B.延期付款利息
C.优质费
D.代购买方缴纳的车辆牌照费
29.下列各类赠与行为，应当征收土地增值税的是（ ）。
A.将房屋产权赠与直系亲属
B.将土地使用权赠与直接赡养义务人
C.通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与教育事业
D.将房屋权属直接赠与关联企业
30.2022 年 1 月，某汽车 4S 店（为增值税―般纳税人）向消费者个人销售含税单价 130 万元
的小汽车 2 辆，含税单价 160 万元的小汽车 5 辆。该 4S 店就上述业务应纳消费税（ ）万
元。（超豪华小汽车零售环节的消费税税率 10%）
A.80. 00
B.93.80
C.60.80
D.70.80
31.某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专门从事进料加工复出口业
5税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，前一期已核销的实际分配率为 30%，出口货
物的征税率为 13%，退税率为 10%。2022 年 3 月有关经营业务为：购进原材料一批，准予
抵扣进项税额 26 万元。上期期末留抵税额 9 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，
收款 113 万元存入银行。本月进料加工复出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月
应退的增值税税额为（ ）万元。
A.17.59
B.14.70
C.12.11
D.13.33
32.甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月购进一台锅炉用于职工浴室使用，取得的增值
税专用发票注明价款 100 万元、增值税 13 万元。2021 年 12 月因生产经营需要，将该锅炉
专用于车间生产。该锅炉已累计计提折旧 10 万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，
正确的是（ ）。
A.甲企业应视同销售计算销项税额
B.甲企业应抵扣进项税额 13 万元
C.甲企业应抵扣进项税额 11.85 万元
D.甲企业应转出进项税额 13 万元
33.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值
税。该比例为（ ）。
A.10%
B.20%
C.30%
D.50%
34.甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 3 月将自产肥皂 100 箱用于职工福利，肥皂成本 565
元/箱，不含增值税售价 1130 元/箱。已知，肥皂成本利润率为 10%，甲公司当月该笔业务
增值税销项税额（ ）元。
A.3000
B. 6500
C.14690
D.7345
35.下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的是（ ）。
A.家庭
B.个人
C.政府机关
D.国企
36.某企业为增值税一般纳税人，2021 年 9 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税
销售额 150 万元，当月应收取 60%的货款，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收
款额开具了增值税专用发票。当月购进职工食堂使用的面包车一辆，取得增值税专用发票，
注明价款 13 万元。当月该企业应纳增值税为（ ）万元。
6税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
A.3.60
B.5.10
C.13.60
D.11.70
37.转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（ ）。
A.耕地占用税
B.增值税
C.契税
D.城市维护建设税
38.根据消费税规定，高档化妆品的纳税环节是（ ）。
A.生产企业国内销售环节
B.批发企业销售环节
C.零售企业销售环节
D.生产企业出口销售环节
39.对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大气和水污染物实行各省
浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为下限的（ ）。
A.5 倍
B.10 倍
C.20 倍
D.1 倍
40.以 1 个月为增值税纳税期的纳税人是（ ）。
A.保险公司
B.银行
C.财务公司
D.信托投资公司
二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符
合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。）
41.以下各项，属于资源税纳税期限的有（ ）。
A. 15 日
B.月
C.季
D.年
E.次
42.纳税人销售应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率
可以选择（ ）。
A.收款当天的人民币汇率中间价
B.销售额发生的当天的人民币汇率中间价
C.销售额发生的当月 1 日的人民币汇率中间价
7税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
8
D.合同签订当天的人民币汇率中间价
E.发票开具当天的人民币汇率中间价
43.以下企业中，属于消费税纳税人的有（ ）。
A.钻石饰品的进口企业
B.受托加工高档化妆品的企业
C.委托加工高档手表的企业
D.销售卷烟的批发企业
E.销售啤酒的零售企业
44.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应
税消费品应由国家税务总局核定计税价格的有（
）。
A.卷烟
B.实木地板
C.高档手表
D.粮食白酒
E.小汽车
45.在我国现行税法体系中，以税收法律形式颁布的税种有（ ）。
A.印花税
B.企业所得税
C.增值税
D.车船税
E.土地增值税
46.下列应税行为，适用 5%征收率的有（ ）。
A.小规模纳税人销售不动产（不含住房）
B.小规模纳税人出租不动产（不含住房）
C.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的
D.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法的
E.公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费，选择简易
计税方法的
47.下列关于税务规范性文件的设定权和制定权的说法中，正确的有（ ）。
A.不得设定税收免税、退税、补税事项
B.不得溯及既往
C.各级税务机关的内设机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件
D.各级税务机关的派出机构，可以以自己的名义制定税务规范性文件
E.“批复”可以作为税务规范性文件的名称
48.关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。
A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天
B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天
C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天
E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
49.下列业务应计算缴纳增值税的有（ ）。
A.残疾人本人为社会提供的服务
B.残疾人福利企业销售自产产品
C.境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入
D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务
E.搬家公司为本单位员工提供的搬家服务
50.关于资管产品增值税的征收管理，正确的有（ ）。
A.资管产品的管理人为增值税纳税人
B.管理人运营资管产品提供贷款服务，以产生的利息及利息性质的收入为销售额
C.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额
D.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税
E.管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为不适用简易计税方法
51.下列情形中，可以退还车辆购置税的有（ ）。
A.纳税人将已征税车辆退回车辆生产企业的
B.纳税人将已征税车辆退回车辆销售企业的
C.车辆生产企业召回有质量问题的已税车辆的
D.纳税人已征税车辆被盗的
E.纳税人已征税车辆发生非正常损失的
52.以下符合环境保护税政策规定的有（ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税
C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳
D.纳税人按季度申报缴纳的，应当自纳税义务发生的季度终了之日起 15 日内，向税务机关
办理纳税申报并缴纳税款
E.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生的次月 15 日内，向税务机关办理纳税申报
并缴纳税款
53.海关采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格有（ ）。
A.境内生产的货物在境内的销售价格
B.可供选择的价格中较低的价格
C.货物在出口地市场的销售价格
D.以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格
E.出口到第三国或者地区的货物的销售价格
54.纳税人进口应税车辆自用，应计入车辆购置税计税依据的有（ ）。
A.运抵我国境内输入地点起卸前的运费
B.进口消费税
C.进口关税
D.应税车辆成交价格
9税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
E.进口增值税
55.下列情形属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的
E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
56.根据消费税规定，卷烟的纳税环节包括（ ）。
A.生产企业国内销售环节
B.批发企业销售环节
C.零售企业销售环节
D.生产企业出口销售环节
E.外贸企业进口环节
57.下列关于关税的说法中，正确的有（ ）。
A.关税对无形物品不征税
B.优惠关税主要适用于进口关税
C.关税是单一环节的价外税
D.目前没有国家征收出口关税
E.关税的征税对象是进出境的货品
58.单位或者个人发生下列行为，应缴纳城市维护建设税的有（ ）。
A.私营企业销售电视机
B.人民银行取得对金融机构的贷款利息
C.企业购置并自用应税车辆
D.个人取得有奖发票中奖所得
E.企业将自产的烟丝对外赠送
59.2021 年 10 月 12 日，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款 90
万元，价外补贴 10 万元。下列关于烟叶税相关计税规则表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.纳税人为烟草公司
B.应在 11 月 15 日前申报纳税
C.应在甲市主管税务机关申报纳税
D.应纳税额款为 20 万元
E.纳税义务发生时间为 10 月 12 日
60.关于教育费附加减免规定，下列正确的有（ ）。
A.先征后返增值税，一般不返还附征的教育费附加
B.即征即退增值税，一般不退还附征的教育费附加
C.先征后退增值税，一般不退还附征的教育费附加
D.由于减免增值税发生退税，退还附征的教育费附加
E.出口货物退还增值税，退还附征的教育费附加
10税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
11
三、计算题（共 8 题，每题 2 分，共 16 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。）
（一）
甲煤矿开采企业是增值税一般纳税人，主营业务为对外销售原煤、洗选煤和煤层气。2022
年 3 月发生如下业务：
（
1）以每吨 400 元（不含增值税，下同）价格销售自采原煤 2 万吨，并将 1 万吨用于对外
投资。
（
2）将上月购入的 200 万元的原煤（已取得增值税专用发票并在上月抵扣进项），与自采
的原煤混合洗选加工为洗选煤进行销售，销售额为 420 万元（含从洗选场地到客户指定货场
的洗选煤的运费 3 万元，该运费取得增值税发票）。
（
3）销售充填开采置换出来的原煤，取得销售额 20 万元。
（
4）出于安全生产需要抽采煤层气并销售，取得销售额 14 万元。
（其他相关资料：该企业所在地资源税税率：原煤 8%；洗选煤 5%；煤层气 1%）
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题。
61.业务（
1）应纳的资源税（ ）万元。
A.40
B.60
C.64
D.96
62.业务（
2）应纳的资源税（ ）万元。
A.4.85
B.5
C.10.85
D.11
63.业务（
3）应纳的资源税（ ）万元。
A.0
B.1.6
C.0.8
D.1.12
64.业务（
4）应纳的资源税（ ）万元。
A.0
B.0.07
C.0.14
D.0.21
（二）
甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022 年 2 月发生下列
业务：
（
1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额 100 万元，另支付运费取得了增值
税专用发票注明价款 5 万元。
（
2）将上述外购已税素板 50%连续生产 A 型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额 130
万元。
（
3）将上月外购的一批成本为 40 万元的原木移送乙厂，委托其加工 B 型实木地板，当月税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
12
加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费 9 万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地
板不含税售价为 90 万元。乙厂已按规定计算代收代缴消费税。
（
4）将上月外购的成本为 60 万元的原木移送丙厂，委托其加工 C 型实木地板，丙厂收取不
含税加工费 10 万元（含辅料费 3 万元），开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价，
丙厂未履行代收代缴消费税义务。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售了 60%部分，取
得不含税销售额 110 万元，其余 40%留存待售。
（相关资料：实木地板的消费税税率为 5% 。）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
65.业务（
2）中，甲厂应缴纳消费税（ ）万元。
A.0
B.1.50
C.4
D.6.50
66.乙厂应代收代缴消费税（ ）万元。
A.0
B.2.58
C.3.25
D.4.50
67.甲厂已经销售的 C 型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。
A.3.50
B.5.50
C.2.09
D.7.86
68.甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。
A.0
B.1.47
C.3.67
D.3.68
四、综合分析题（共 12 题，每题 2 分，共 24 分。由单项选择题和多项选择题组成。错选
或多选不得分；少选选对的，每个选项得 0.5 分）
（一）
某县房地产开发公司系增值税一般纳税人，于 2017 年 10 月受让一宗土地使用权，支付地价
款 8000 万元（已取得财政部门监制的财政票据），并支付了相关税费。自 2017 年 11 月起
至 2021 年 12 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%（其余 40%尚未使用）的面积开发
建造一栋写字楼，该写字楼总建筑面积 20000 平方米，其中可售建筑面积 19000 平方米，
不可售建筑面积 1000 平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。在 2021 年 11 月
至 2022 年 2 月期间对外销售可售建筑面积的 90%，剩余 10%用于对外投资。
（
1）依据销售合同共计取得含税销售收入 17010 万元。
（
2）在开发过程中，共发生建筑安装成本 6200 万元，支付时扣除施工方 350 万元的质量保
证金，施工方按合同全额开具了建筑安装发票。
（
3）开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元（只有
70%能够提供金融机构的证明）。
（其他相关资料：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
13
并可以抵扣的增值税进项税 799.52 万元；当地适用的契税税率为 3%；房屋所有权转让书据
印花税税率为 0.5‰；其他开发费用扣除比例为 4%）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
69.该房地产开发公司增值税销项税额（ ）万元。
A.900
B.1008.17
C.1164.22
D.1560.55
70.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”（ ）
万元。
A.4800
B.4944
C.6854
D.8240
71.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“房地产开发成本”金额（ ）万元。
A.3510
B.3720
C.5890
D.6200
72.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“房地产开发费用”金额（ ）万元。
A.539.70
B.615.24
C.795.76
D.812.30
73.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税（ ）万元。
A.966.13
B.981.23
C.1056.67
D.1059.23
74.根据土地增值税的相关规定，以下表述正确的有（ ）。
A.该房地产开发公司转让写字楼，“与转让环节有关的税金”包括印花税、城建税、教育费
附加及地方教育附加
B.该房地产开发公司应进行土地增值税清算
C.若该房地产开发公司销售已装修的写字楼，其装修费用可以计入房地产开发成本
D.若建筑安装工程费的凭证或资料不符合清算要求或不实的，不得扣除
E.若该房地产开发公司支付了超过贷款期限的利息，不得扣除
（二）
甲商城为增值税一般纳税人，设有超市区、首饰区、化妆品区等多个品目销售区域。2022
年 3 月发生以下业务：
（
1）首饰区：销售金银首饰取得含税销售额 235 万元，销售珍珠、宝石首饰取得含税销售
额 152 万元；采用以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额 53 万元，实际
取得含税销售额 34 万元。
（
2）超市区：日化产品零售额 120 万元；蔬菜零售额 120 万元；米面、食用植物油和水果税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
14
零售额 90 万元。
（
3）化妆品区：高档化妆品零售额 220 万元，普通护肤护发品零售额 38 万元。
（
4）服饰区：服装零售额 150 万元，另从供货商处取得了与服装销售额挂钩的返还收入 15
万元，已经收到了供货商开具的符合规定的红字发票。另以全场八折的促销活动销售饰品，
原零售价 100 万元，实际收到的含税金额为 80 万元，折扣额均与原价在同一张发票的金额
栏中列明。
（
5）从果农处直接购入水果，开具农产品收购发票注明买价 20 万元，另支付运费取得一般
纳税人开具的增值税专用发票，注明价款 1 万元。
（
6）从某小规模农产品批发市场处购进蔬菜，取得的增值税普通发票注明金额 40 万元。
（
7）由于管理不善，上月购进的一批日化产品被盗，已知该批产品的账面成本为 35 万元，
其中含运费成本 3 万元（日化产品和运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票，并已抵
扣进项税额）。
（
8）商场促销活动期间，将上月购入的一批饮料赠送客户。该批饮料购进成本 3 万元，市
场零售价 5 万元。
（
9）商场本月购进其他货物取得的增值税专用发票注明的税额共计 35 万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。
根据上述业务，回答下列问题：
75.业务（
1）应缴纳消费税（ ）万元。
A.9.71
B.11.90
C.18.63
D.23. 81
76.业务（
2）销项税额为（ ）万元。
A.13.81
B.21.24
C.24.16
D.31.15
77.业务（
5）准予抵扣的进项税额（ ）万元。
A.1.80
B.1.89
C.2
D.2.09
78.业务（
7）应转出的进项税额（ ）万元。
A.4.05
B.4.16
C.4.43
D.4.55
79.本月应缴纳增值税（ ）万元。
A.52.47
B.65.34
C.92.34
D.95.66
80.关于甲商城本月业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A.蔬菜零售应按 9%的税率计算增值税销项税额税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
B.与原价在同一张发票金额栏中列明的折扣可以从计税销售额中扣除
C.从供货商处取得了与服装销售额挂钩的返还收入应冲减进项税额
D.从小规模农产品批发市场处购进蔬菜，可按 9%的扣除率计算抵扣进项税额
E.购入的饮料赠送客户，其进项税额不得抵扣
15税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
16
2022 年税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷一参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】享受生产、生活性服务业加计抵减政策的纳税人，具体包括提供邮政服务、电信服
务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。
2.【答案】C
【解析】选项 C，城市维护建设税根据城镇规模设计税率。
3.【答案】D
【解析】白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按核定价格计税。
4.【答案】C
【解析】应纳烟叶税=20×（
1+10%）×20% =4.4（万元）
计算抵扣增值税进项税=（
20+1+4.4）×10%=2.54（万元）。
5.【答案】D
【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。
6.【答案】B
【解析】金融商品转让，应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的
正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
A 企业 2022 年 3 月销项税额=（
363.6-300）÷（
1+6%）×6%=3.60（万元）。
7.【答案】B
【解析】自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行
为，合计月销售额超过 15 万元（季度销售额超过 45 万元），但扣除本期发生的销售不动产
的销售额后未超过 15 万元（季度销售额未超过 45 万元）的，其销售货物、劳务、服务、无
形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额=20+50=70（万元）>45 万元，但
除不动产转让外的零售收入不足 45 万元。20 万元零售收入免税；转让不动产应纳增值税=50
×5%=2.5（万元）。
8.【答案】C
【解析】选项 C，纳税人应信赖税务机关的决定，当税务机关作出的行政解释或事先裁定存
在错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。
9.【答案】D
【解析】税收程序法的主要制度中的时限制度有助于提高行政效率。
10.【答案】D
【解析】应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项 A）和发生应税销售行为适用免税规
定的（选项 C），除另有规定外，都是不得开具增值税专用发票的。选项 B：一般纳税人销
售旧货（二手车除外），按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税，不得开具增值税专用
发票。
11.【答案】A
【解析】自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其
收购的二手车减按 0.5%征收率征收增值税。应纳增值税=85÷（
1+0.5%）×0.5%=0.42（万元）。
12.【答案】D
【解析】选项 D，税收犯罪和刑事犯罪司法调查程序一致。
13.【答案】D税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
17
【解析】不论创意策划服务费的支付对象是境外单位还是个人，境内支付单位应依照适用税
率扣缴增值税。应扣缴增值税=113300÷（
1+6%）×6% = 6413.21（元）。
14.【答案】B
【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项 B，销售货物的同时，
提供运输服务，属于混合销售行为。选项 A，销售的是不同货物，属于兼营；选项 C、D，
提供的是不同服务，均属于兼营。
15.【答案】C
【解析】选项 A、D，房地产的出租、房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围；
选项 B，房地产交换属于土地增值税征税范围，但个人互换自有居住用房地产，经核实可免
征土地增值税。
16.【答案】C
【解析】选项 A：属于贷款服务；选项 B：属于生活服务；选项 D：属于建筑服务。
17.【答案】A
【解析】火车票和机票允许抵扣进项税额=（
3815+4905）÷（
1+9%）×9%=720（元）；
境外机票不允许抵扣进项税额；
汽车票允许抵扣进项税额=412÷（
1+3%）×3%= 12（元）；
住宿费允许抵扣进项税额=700×6%=42（元）；
餐费不允许抵扣进项税额；
则当月允许抵扣的进项税额=720+12+42=774（元）。
18.【答案】A
【解析】应退增值税税额=不含增值税购进金额×退税率=100×10%= 10（万元）。
19.【答案】B
【解析】选项 A：除个体工商户以外的其他个人不得登记为一般纳税人，符合登记标准的个
体工商户可以登记为一般纳税人；选项 C：销售不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售
额按照未扣除之前的销售额计算；选项 D：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的
销售额，不计入年应税销售额。
20.【答案】A
【解析】自 2020 年 5 月 1 日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业
化处理，按以下规定计税：
（
1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务
——专业技术服务”；
（
2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”；
（
3）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“现代服务——专业
技术服务”；
受托方将产生的货物用于销售时，按销售货物计税。
21.【答案】D
【解析】可以抵扣的进项税额=20000×10%+500×9%=2000+45=2045（元）。
22.【答案】B
【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一
般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代
用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销
售额，按照简易计税方法依照 5%的征收率计算缴纳增值税。甲公司选择差额计税，按照简
易计税方法依照 5%的征收率计算缴纳增值税，当月应缴纳增值税=（
62-40-4-3 ）÷（
1+5%）
×5%=0.71（万元）。税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
18
23.【答案】C
【解析】纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为销售数量。
24.【答案】C
【解析】一般纳税人销售自己使用不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（未放弃减税），
应按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收增值税；一般纳税人销售自己使用的已抵扣进
项税额的固定资产，应按照 13%或 9%的税率计算增值税销项税额。应纳增值税= 16.95÷
（
1+13%）×13%+18.54÷（
1+3%）×2%= 1.95+0.36=2.31（万元）。
25.【答案】B
【解析】选项 A：从法律性质看，税法属于义务性法规，不属于授权性法规。选项 B：从内
容看，税法具有综合性，不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合
法律体系。选项 C：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制
定的，而不是认可的。选项 D：税法分为广义的税法和狭义的税法，狭义的税法仅指法律；
广义的税法不仅仅包括法律，还包括法规和规章。
26.【答案】D
【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期
的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
27.【答案】A
【解析】进项税额转出金额=（
12-2）×13%+2×9%=1.48（万元）。
28.【答案】D
【解析】销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。价外费用包括销售
方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳
金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价
外收费。不包括销售货物同时代办保险等收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳
的车辆购置税、车辆牌照费。
29.【答案】D
【解析】不征土地增值税的房地产赠与行为包括两种：①将房屋产权、土地使用权赠与直系
亲属或承担直接赡养义务人；②通过境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使
用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。
30.【答案】D
【解析】自 2016 年 12 月 1 日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消
费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为 10%。超豪华小汽车是指每辆零售价格 130
万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。应纳税额= 160÷（
1+13%）×10%
×5=70.80（万元）。
31.【答案】B
【解析】本题存在使用保税进口料件，需要在出口离岸价中减去当期出口货物所含耗用的保
税进口料件价格。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折
合率×计划分配率
不得免征和抵扣税额=210×（
1-30%）×（
13%-10%）= 4.41（万元）
当期应纳税额=100×13%-（
26-4.41）-9=-17.59（万元）<0
免抵退税额=210×（
1-30% ）×10%= 14.70（万元）
因为 14.70<17.59，当期应退税额为 14.70 万元。
32.【答案】C
【解析】纳税人将锅炉专用于生产经营，其进项税额可以抵扣。可抵扣进项税额=增值税扣税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
19
税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率，不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）
×100%。可以抵扣的进项税额=13×（
100+13-10）÷（
100+13）= 11.85（万元）。
33.【答案】B
【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值
税。
34.【答案】C
【解析】（
1）将自产货物用于集体福利，应视同销售货物，核定销售额计算销项税额；（
2）
由于甲公司存在同类货物的销售价格，不需要组成计税价格，使用题目明确告知的“不含增
值税售价 1130 元/箱”进行计算即可；（
3）甲公司当月该笔业务增值税销项税额=100×1130
×13% = 14690（元）。
35.【答案】D
【解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。纳税人不包含政府机关、家
庭和个人。
36.【答案】D
【解析】采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购
货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该企业应纳增值税=150×60%×13%=
11.7（万元）。
37.【答案】D
【解析】与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城建税、印花税。教育费附加
视同税金扣除。
38.【答案】A
【解析】高档化妆品仅在生产环节缴纳消费税。选项 D，生产企业出口高档化妆品，消费税
只免不退。
39.【答案】B
【解析】对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大气和水污染物实行
各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为下限的 10 倍。
40.【答案】A
【解析】以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公
司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
二、多项选择题
41.【答案】BCE
【解析】资源税按月或按季申报缴纳；不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报缴纳。
42.【答案】BC
【解析】纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币
折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价，纳税人应在事先确定
采用何种折合率，确定后 1 年内不得变更。
43.【答案】CD
【解析】选项 A：钻石饰品的零售企业是消费税的纳税人，进口环节不缴纳消费税；选项 B：
受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，并不是消费税的纳税人，委托方才是纳税人；
选项 E：啤酒在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，啤酒
零售企业不属于消费税纳税人。
44.【答案】AE
【解析】应税消费品计税价格的核定权限：税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
20
①卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；
②其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定；
③进口的应税消费品的计税价格由海关核定
45.【答案】ABD
【解析】增值税和土地增值税税属于暂行条例。我国目前以国家法律形式发布的税法有：企
业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税
法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。
46.【答案】ABCD
【解析】选项 E：公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通
行费，选择简易计税方法的，适用 3%征收率。
47.【答案】ABC
【解析】选项 D，各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制
定税务规范性文件；选项 E，税务规范性文件的名称可使用“办法”“规定”“规程”“规
则”等；但不得使用“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。
48.【答案】BDE
【解析】选项 A，纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项 C，纳
税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
49.【答案】BD
【解析】选项 AC：免征增值税；选项 E：不属于增值税的征税范围。
50.【答案】ABCD
【解析】选项 E，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易
计税方法，按照 3%的征收率缴纳增值税。
51.【答案】AB
【解析】纳税人将已征税车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请
退税。其他情况不可退还车辆购置税，如车辆被盗、非正常损失、召回等。
52.【答案】ACD
【解析】选项 B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项 E：
纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起 15 日内，向税务机关办理纳税申报并
缴纳税款。
53.【答案】ACDE
【解析】海关采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用可供选择的价格中较高的
价格。
54.【答案】ABCD
【解析】进口自用应税车辆计税依据=（关税完税价格+关税）÷（
1-消费税税率）=关税完
税价格+关税+消费税，关税完税价格包括运抵我国境内输入地点起卸前的运费。
55.【答案】CD
【解析】选项 ABE：属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。
56.【答案】ABE
【解析】卷烟的纳税环节是生产销售环节（包括生产、委托加工、进口环节）和批发环节。
选项 D，生产企业出口卷烟，消费税只免不退。
57.【答案】ABCE
【解析】选项 D，我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的
半制成品征收出口关税。
58.【答案】AE税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
21
【解析】选项 A：要缴纳增值税，同时缴纳城市维护建设税；选项 B：人民银行对金融机构
的贷款利息免征增值税，同时免征城市维护建设税；选项 C：企业购置并自用应税车辆缴纳
车辆购置税，不附征城市维护建设税；选项 D：个人取得有奖发票中奖所得缴纳个人所得税
（免税除外），不涉及缴纳城市维护建设税；选项 E：要缴纳增值税和消费税，同时缴纳城
市维护建设税。
59.【答案】ABE
【解析】选项 C，烟叶税的纳税地点为烟叶收购地乙县；选项 D，纳税人收购烟叶实际支付
的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，
价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。收购金额=90×（
1+10%）= 99（万元），应纳烟
叶税=99×20%=19.8（万元）。
60.【答案】ABCD
【解析】选项 E，出口货物退还增值税，不退还附征的教育费附加。
三、计算题
61.【答案】D
【解析】业务（
1）应纳的资源税=400×（
2+1）×8%=96（万元）。
62.【答案】A
【解析】准予扣减的外购应税产品的购进金额=200×（
8%÷5%）=320（万元）。
业务（
2）应纳的资源税=（
420-320-3）×5%=4.85（万元）。
注意可从销售额中扣减符合规定的运杂费用。
63.【答案】C
【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。业务（
3）应纳的资源税=20×8%
×（
1-50%）=0.8（万元）。
64.【答案】A
【解析】业务（
4）应纳的资源税为 0。
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气法定免税。
65.【答案】C
【解析】业务（
2）中，甲厂应缴纳消费税= 130×5%-100×50%×5% =4（万元）。
66.【答案】D
【解析】乙厂应代收代缴消费税= 90×5%=4.5（万元）。
67.【答案】B
【解析】甲厂销售 C 型实木地板应缴纳的消费税= 110×5%=5.50（万元）。
68.【答案】B
【解析】甲厂留存仓库的 40%C 型实木地板应缴纳的消费税=（
60+ 10）÷（
1- 5%）×5%×
40%=1.47（万元）。
四、综合分析题
69.【答案】C
【解析】该房地产开发公司增值税销项税额=（
17010÷90% - 8000×60%）÷（
1+9%） ×
9%=1164.22（万元）。
70.【答案】B
【解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付金额= 8000×
60% + 8000×3% ×60% =4944（万元）。
71.【答案】D
【解析】房地产开发企业开发建造的公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成
本、费用可以扣除。由于建筑施工方按照包含质保金的费用全额开具的发票，该房地产开发税务师《税法Ⅰ》考前模拟卷
22
公司计算土地增值额时可扣除的开发成本为 6200 万元。
72.【答案】C
【解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+（
4944+6200）
×4%=795.76（万元）。
73.【答案】C
【解析】不含税转让收入= 17010÷90%-1164.22=17735.78（万元）
该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的税金=（1164.22-799.52）×（
5%+3%+2%）
+17010×0. 5‰=44.98（万元）
扣除项目金额=4944+6200+44.98+795.76+（
4944+6200）×20%=14213.54（万元）
土地增值额= 17735.78-14213.54=3522.24（万元）
增值率=3522.24÷14213.54×100%=24.78%，适用 30%的税率。
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税= 3522.24×30% =1056.67（万元）。
74.【答案】 ABCE
【解析】选项 D：前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料
不符合清算要求或不实的，税务机关核定扣除。
75.【答案】B
【解析】业务（
1）应纳消费税=（
235+34）÷（
1+ 13%）×5%=11.90（万元）。
76.【答案】B
【解析】业务（
2）增值税销项税额= 120÷（
1+ 13%）×13%+90÷（
1+9%）×9%=21.24（万
元）。
77.【答案】B
【解析】业务（
5）允许抵扣的进项税额= 20×9%+ 1×9%=1.89（万元）。
78.【答案】C
【解析】业务（
7）进项税额转出=（
35-3）× 13%+3×9% =4.43（万元）。
79.【答案】D
【解析】业务（
1）增值税销项税额=（
235+ 152+34）÷（
1+ 13%）×13% =48.43（万元）。
业务（
3）增值税销项税额=（
220+38）÷（
1+13%）×13%=29.68（万元）。
业务（
3）不缴纳消费税。
业务（
4）增值税销项税额=（
150+80）÷（
1+13% ）×13%=26.46（万元）。
业务（
4）冲减进项税额= 15÷（
1+13%）×13%=1.73（万元）。
业务（
6）不得抵扣进项税额。
业务（
8）增值税销项税额=5÷（
1+ 13%）×13%=0.58（万元）。
业务（
9）允许抵扣的进项税额=35（万元）。
当月应纳的增值税= 48.43+21.24+ 29. 68+ 26. 46+0.58-（
1.89+35-1.73-4.43）=95. 66（万元）。
80.【答案】BC
【解析】选项 A，蔬菜批发零售环节免征增值税；选项 D，从批发零售环节购入蔬菜取得普
通发票的，不得抵扣进项税额；选项 E，购入的饮料赠送客户，应视同销售计算增值税销项
税额，其进项税额允许抵扣。税务
考 师
前模拟卷
税法（Ⅰ）
