2022 年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷一
中建教育 / 2023-07-06
教研组编著
考前 税 模 务 拟 师
卷
税法（Ⅱ）税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
2022 年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷一
一、单项选择题（共 40 题，每题 1.5 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。）
1.下列各项中，应缴纳印花税的是（ ）。
A.再保险合同
B.贴息借款合同
C.个人与电子商务经营者订立的电子订单
D.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本、资本公积合计金额比已缴纳印花税
的实收资本、资本公积合计金额增加的
2.关于企业重组的一般性税务处理，下列说法错误的是（ ）。
A.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配
B.以非货币资产清偿债务，应当按非货币资产公允价值清偿债务来确认相关资产的所得或损
失
C.企业合并业务中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
D.企业股权收购业务中，收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为计税基础
3.2021 年 1 月甲公司向乙公司投资，投资成本 200 万元，持股比例为 30%，乙公司因故被清
算后剩余资产为 1000 万元，分给甲公司 300 万元，已知乙公司累计未分配利润和累计盈余
公积 100 万元，甲公司应确认的投资转让所得为（ ）万元。
A.50
B.60
C.70
D.30
4.某企业 2021 年 12 月转让一项专利技术，取得收入 1200 万元，该技术的成本为 300 万元。
后因向购买方提供其他项目的技术培训另收取不含税培训费 10 万元。该企业上述业务应缴
纳企业所得税（ ）万元。
A.52.50
B.51.25
C.113.75
D.115
5.甲企业属于创业投资企业，2019 年 1 月 1 日向乙企业（未上市中小高新技术企业）投资
300 万元，股权持有至 2021 年 3 月 31 日。甲企业 2021 年度生产经营所得为 420 万元，则
甲企业 2021 年应纳税所得额为（ ）万元。
A.210
B.200
C.175
D.380
6.依据企业所得税的相关规定，企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在
会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，应确定该项资产的计税基础是（ ）。
A.政府确定的接收价值
1税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
B.该资产的公允价值
C.该资产的账面净值
D.该资产的账面原值
7.某居民企业向主管税务机关申报 2021 年度成本费用支出总额 300 万元，经税务机关检查，
成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税
所得率为 15%。则该企业 2021 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.13.24
B.88.24
C.75
D.52.94
8.对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，征收个人所得税的项目为（ ）。
A.财产转让所得
B.财产租赁所得
C.利息、股息、红利所得
D.工资、薪金所得
9.下列关于企业所得税优惠政策的说法错误的是（ ）。
A.居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的，免征企业所得税
B.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第 1 年至第 5 年免征企业
所得税，接续年度减按 15%的税率征收企业所得税
C.自 2017 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取
得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额
D.对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成
本费用在企业所得税税前扣除
10.2021 年 12 月，甲公司以自有厂房向乙公司投资，厂房评估后的公允价值为 3000 万元，
取得乙公司 30%的股权，当月投资协议生效并办理股权登记手续。该厂房账面净值 2800 万
元，计税基础 2400 万元。针对上述行为，下列表述中正确的是（ ）。
A.甲公司应确认非货币性资产转让所得 200 万元
B.甲公司应在 2021 年 12 月确认非货币性资产转让收入的实现
C.乙公司 2021 年应按照 2520 万元确认厂房的计税基础
D.甲公司若选择递延纳税政策，则 5 年内不得转让该股权
11.2021 年某居民企业转让一项专利技术，取得技术转让收入 900 万元，与技术转让相关的
成本和费用 200 万元。2021 年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。（不考虑小型微利企
业优惠）
A.25
B.50
C.75
D.100
12.某企业 2021 年自行计算的会计利润总额为 300 万元，通过非营利的社会团体向某市希望
2税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值 120 万元，成本 100 万元，企业只将成
本计入营业外支出，增值税税率为 13%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2021 年应
缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.101.1
B.110.1
C.91.58
D.96.47
13.某高新技术企业在 A 国设立分支机构，2021 年度境内的应纳税所得额为 1000 万元、来
自 A 国的应纳税所得额为 200 万元，当年在 A 国实际缴纳企业所得税 40 万元。该企业当年
在境内实际缴纳企业所得税（ ）万元。
A.250
B.260
C.150
D.160
14.根据规定，纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务
人应当自预扣预缴年度的次年起留存（ ）年。
A.2
B.3
C.5
D.6
15.根据规定，依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《促进科技成果转化
法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按一定比例计入科技
人员当月工资、薪金所得依法缴纳个人所得税。该比例为（ ）。
A.30%
B.50%
C.60%
D.80%
16.汤姆在中国境内无住所也不居住，2021 年受其所在国任职公司委派来华参加一项技术指
导工作，12 月 3 日入境，12 月 21 日离开。当月其所在国任职公司支付其工资折合人民币
30000 元，则汤姆应在我国缴纳个人所得税（ ）元。
A.0
B.2654.19
C.2810.32
D.4840
17.2021 年 1 月 1 日，某企业以不含税价 200 万购买符合无形资产确认条件的软件一套，当
月投入使用。2021 年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是（ ）万元。
A.100
B.20
C.40
3税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
D.200
18.下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（ ）。
A.编剧从任职单位取得的剧本使用费
B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险
C.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得
D.非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得
19.根据企业所得税相关规定，下列固定资产（无形资产）准予计算折旧（摊销）在税前扣
除的是（ ）。
A.未投入使用的机器设备
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
D.自创商誉
20.下列关于同期资料保管期限的说法中，正确的是（ ）。
A.自税务机关要求准备完毕之日起保存 10 年
B.自税务机关要求准备完毕之日起保存 8 年
C.自税务机关要求准备完毕之日起保存 3 年
D.自税务机关要求准备完毕之日起保存 5 年
21.根据税法规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年
（ ）内办理汇算清缴。
A.1 月 1 日至 3 月 31 日
B.1 月 1 日至 6 月 30 日
C.3 月 1 日至 6 月 30 日
D.6 月 1 日至 12 月 30 日
22.某物流企业 2021 年年初自有土地 2.4 万平方米，其中大宗商品仓储设施用地 2 万平方米、
办公用地 0.4 万平方米；当年 2 月底，该企业以出让方式有偿取得一宗土地，土地使用证记
载面积为 0.6 万平方米，合同约定该土地 3 月 20 日交付，该土地用于大宗商品仓储。当地
城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米，该企业全年应纳城镇土地使用税（ ）万元。
A.8.13
B.8.25
C.14.25
D.7.13
23.下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（ ）。
A.专利申请权转让
B.技术咨询合同
C.非专利技术转让
D.商标专用权转移书据
4税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
24.2021 年 5 月中国公民张某与原任职单位解除劳动合同，取得一次性补偿收入 90000 元。
当地上年职工平均工资为 20000 元，2021 年 5 月张某应缴纳个人所得税（ ）元。
A.110
B.490
C.60
D.900
25.根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入，按照完工进度确认收入的是（ ）。
A.商品销售附带安装而收取的安装费
B.广告制作费
C.宣传媒介的收费
D.销售需要安装和检验的商品取得的收入
26.房产不在一地的纳税人，应（ ）的税务机关缴纳房产税。
A.向户口所在地
B.向纳税人居住的房产所在地
C.按房产的坐落地点，分别向房产所在地
D.按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地
27.某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2021 年 1 月 1 日向银行
借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.5%，2021 年 4 月 1 日该厂房开始建
设，12 月 31 日房屋竣工结算并交付使用，则 2021 年度该企业可以在税前直接扣除的该项
借款费用是（ ）万元。
A.36.65
B.35.45
C.32.75
D.33.75
28.根据城镇土地使用税的相关规定，下列关于城镇土地使用税税率的表述中，正确的是（ ）
A.适用地区差别幅度比例税率
B.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适
当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的 30%
C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适
当提高
D.城镇土地使用税每档最高税额与最低税额相差 10 倍
29.某批发兼零售的居民企业为小型微利企业，2022 年度自行申报营业收入总额 350 万元，
成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法
核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该
居民企业 2022 年度应缴纳企业所得税（ ）。
A.0.80 万元
B.1.40 万元
C.2.61 万元
D.1.61 万元
5税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
30.自 2019 年 1 月 1 日起，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支
出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）元的部分，
由纳税人在办理年度汇算清缴时，在限额内据实扣除。
A.5000
B.8000
C.10000
D.15000
31.某中国公民甲先生在中国境内有住所，2021 年 10 月以 160 万元的价格，转让一套两年
前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该套房产的实际购置成本为 95 万元，受赠及转让房
产过程中受赠人已缴纳的税费为 10 万元。甲先生 10 月转让受赠房产应缴纳个人所得税（ ）
万元。
A.11
B.30
C.13
D.32
32.2020 年居民张某发生大病医药费 21.5 万元，其中医保报销 12 万元，其余均为医保目录
范围内的个人自付。张某大病医疗的税前扣除金额是（ ）万元。
A.9.5
B.8.0
C.6.5
D.1.5
33.下列选项中，不属于国际避税方法的是（ ）。
A.选择有利的企业组织形式
B.利用资本弱化
C.转让定价调整的形式
D.利用转让定价
34.甲公司 2021 年年初拥有车辆情况如下：运输货物用货车 10 辆，每辆整备质量 15 吨；接
送员工上下班的客车 2 辆，每辆核定载客人数 50 人。当年 7 月购入一辆新能源小汽车和一
辆整备质量为 10 吨的货车。已知客车车船税年税额为 600 元/辆，货车车船税年税额为整备
质量每吨 20 元。甲公司当年应纳车船税（ ）元。
A.4225
B.4317
C.4700
D.4300
35.企业在年会中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照（ ）项目计
算缴纳个人所得税。
A.特许权使用费所得
B.偶然所得
C.工资薪金所得
6税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
D.劳务报酬所得
36.下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（ ）。
A.中国香港
B.中国澳门
C.百慕大
D.法国
37.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、
股份）比例超过（ ）的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
A.25%
B.35%
C.50%
D.75%
38.下列耕地免征耕地占用税的是（ ）。
A.农村住宅占用的耕地
B.医疗机构占用的耕地
C.铁路线路占用的耕地
D.飞机场跑道占用的耕地
39.某航空公司占用林地 2 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 4 万平方米用于建
设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的单位税额为 15 元/平方米。该航空公司应缴纳耕地
占用税（ ）万元。
A.20
B.28
C.38
D.25
40.甲企业在上海证券交易所将其持有的乙上市公司的股份转让给丙企业，合同注明成交金
额为 2000 万元。则甲企业应缴纳印花税（ ）元。
A.10000
B.20000
C.30000
D.40000
二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至
少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。）
41.根据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50%以上
E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的 20%以上
7税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
42.根据企业所得税法的相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。
A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可
以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年
B.企业筹办期不得计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益年度
C.受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年延长至 8 年
D.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起第 1 年至第 5 年免征企业所
得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税
E.一般性税务处理下被分立企业的亏损可以由分立企业弥补
43.下列应按“稿酬所得”征收个人所得税的有（ ）。
A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬
B.任职于杂志社的编辑在本单位的杂志上发表的作品取得的所得
C.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
D.企业对其营销业绩突出的非雇员通过免收旅游费对其实行的营销业绩奖励
E.个人在公司任职，同时兼任董事，取得的董事费
44.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有（ ）。
A.参加财产保险支付的保险费
B.个体工商户从业人员的实发工资
C.代扣代缴的个人所得税税额
D.货物出口过程中发生的汇兑损失
E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费
45.下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有（ ）。
A.企业集团统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，不能在集团内部其他成
员中税前扣除，只能在企业集团统一扣除
B.对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完
工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税
C.企业因国家无偿收回土地使用权而造成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除
D.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 10%
的部分，准予据实扣除
E.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的非经济适用房开发项
目，预计利润率不得低于 15%
46.根据特别纳税调整协商的规定，下列情形，国家税务总局可以暂停相互协商程序的有（ ）。
A.企业不提供与案件有关的必要资料
B.企业申请撤回相互协商程序
C.企业申请暂停相互协商程序
D.请求明显缺乏事实依据
E.申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据，而另一被调查企业尚未结束调查调整
程序
47.根据企业所得税法的相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有（ ）。
A.清算所得税务处理是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以
8税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理
B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得
C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础
D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补
E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
48.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算，并据实申报其应纳
税所得额，税务机关核定其应纳税所得额可以采取的方法有（ ）。
A.按收入总额
B.按成本费用
C.按经费支出换算收入
D.按照上期应纳税所得额
E.按照同类同规模企业应纳税所得额
49.根据企业所得税的相关规定，下列关于固定资产的说法正确的有（ ）。
A.通过捐赠方式取得的，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B.房屋、建筑物的最低折旧年限为 20 年
C.以融资租赁方式租出的固定资产，可以计算折旧在税前扣除
D.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得在税前扣除
E.自 2020 年 1 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能
新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
50.非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税表，并附上（ ）资料。
A.工程作业决算报告或其他说明资料
B.参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、
报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告
C.财务会计报告或财务情况说明
D.非居民企业承包工程的资质
E.非居民企业的税务登记证
51.下列各项中，属于企业所得税中的其他收入的有（ ）。
A.债务重组收入
B.逾期未退的包装物押金收入
C.提供商标权的收入
D.接受捐赠的收入
E.汇兑收益
52.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。
A.花卉的种植
B.中药材的种植
C.对国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营
D.节能节水项目
E.家禽的饲养
9税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
53.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（ ）。
A.对证券交易单边征收，对受让方征收证券交易印花税
B.融资租赁合同的计税依据为收取或支付的租金
C.承揽合同的计税依据为总包额扣除分包额的余额
D.运输合同的计税依据为运保费金额
E.建设工程合同的计税依据为合同约定的价款
54.下列属于国际重复征税发生原因的有（ ）。
A.纳税人所得或收益的国际化
B.各国所得税制的普遍化
C.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
D.税收管辖权的问题
E.各国行使税收管辖权的矛盾性
55.下列项目占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税的有（ ）。
A.铁路线路占用耕地
B.专用铁路占用耕地
C.铁路专用线占用耕地
D.公路线路占用耕地
E.专用公路占用耕地
56.根据车船税法的规定，车船税的纳税义务发生时间，应在（ ）。
A.车船实际发生营运业务的次月
B.车船购置发票所载开具时间的当月
C.取得车船所有权或者管理权的当月
D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月
E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月
57.下列选项中，属于投资所得判断标准的有（ ）。
A.固定基地标准
B.所得支付者标准
C.停留期间标准
D.权利提供地标准
E.权利使用地标准
58.下列行为，减按 1%的税率征收契税的有（ ）。
A.个人购买家庭唯一住房，面积不超过 90 平方米
B.个人购买家庭唯一住房，面积超过 90 平方米
C.个人首次购买改造安置住房，面积不超过 90 平方米
D.个人购买经济适用住房
E.个人购买家庭第二套改善性住房（北、上、广、深除外），面积不超过 90 平方米
59.下列关于船舶吨税的说法中，正确的有（ ）。
A.自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税
10税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
B.船舶吨税设置普通税率和优惠税率
C.船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收
D.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日
E.船舶吨税由税务机关负责征收
60.根据船舶吨税的规定，下列可以用于担保的有（ ）。
A.汇票
B.存单
C.债券
D.银行的保函
E.不可自由兑换货币
三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。）
（一）
我国境内某居民企业甲 2021 年度境内应纳税所得额为 1000 万元；设立在 A 国的分支机构
乙当年的应纳税所得额为 200 万元，适用的 A 国企业所得税税率为 30%，乙分支机构当年
取得的所得未汇回国内；在 B 国设立一全资子公司丙，甲企业取得丙公司分配的税后股息
95 万元（已按规定缴纳预提所得税），预提所得税税率为 5%，丙公司适用 B 国企业所得税
税率为 20%。
（其他相关资料：甲企业适用 25%的企业所得税税率，选择不分国不分项方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61.2021 年度甲企业来源于 A 国的应纳税所得额为（ ）万元。
A.200
B.140
C.285.71
D.0
62.2021 年度甲企业来源于 B 国的应纳税所得额为（ ）万元。
A.95
B.100
C.125
D.128.57
63.2021 年度甲企业来源于境外所得的可抵免税额为（ ）万元。
A.60
B.90
C.81.25
D.85
64.2021 年度汇算清缴时，甲企业在我国实际应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A.250
B.251.25
C.241.25
D.240
（二）
位于县城的甲企业为增值税一般纳税人，2021 年发生以下业务：
11税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
12
（
1）企业占地情况如下：厂房 8000 平方米，办公楼 6000 平方米，厂办学校 3000 平方米，
厂区内绿化用地 3000 平方米。
（
2）企业房产价值 2000 万元，自 4 月 1 日起与乙企业签订合同，将其中价值 1000 万元的
房产出租给乙企业，每月收取不含增值税租金收入 10 万元。
（
3）企业拥有载货汽车 10 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 10 吨。
（
4）年初扩建市区的库房，占用耕地 2000 平方米，适用耕地占用税单位税额为 15 元/平方
米；另外占用林地 1000 平方米用于水利工程，适用耕地占用税单位税额为 10 元/平方米。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 5 元；已知当地省政府规定的房产原值扣
除比例为 30%；该企业所在省规定载货汽车年税额每吨 50 元。
根据上述资料，回答下列问题：
65.该企业 2021 年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
A.60000
B.70000
C.85000
D.100000
66.该企业 2021 年应缴纳的房产税为（ ）元。
A.0
B.105000
C.108000
D.213000
67.该企业 2021 年应缴纳的车船税为（ ）元。
A.10000
B.7500
C.5000
D.2500
68.该企业 2021 年应缴纳的耕地占用税为（ ）元。
A.40000
B.32000
C.10000
D.0
四、综合分析题（共 12 题，每题 2 分。在每题的备选答案中，有一项或多项最符合题意。
少选，所选的每个选项得 0.5 分，错选不得分。）
（一）
某制药公司为增值税一般纳税人，该公司 2021 年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入
400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业
外支出 210 万元，税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销售费用 900 万元，财务费
用 180 万元，投资收益 120 万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
（
1）实际发放职工工资 1200 万元（其中残疾人员工资 40 万元），发生职工福利费支出 180
万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累
计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。
（
2）为本企业受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元、补充医疗保险费 50 万元。
（
3）发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。发生业务招待费支出 60
万元。税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
（
4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目研究开发活动，对研发费用实行专账
管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。
（
5）通过县级政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出为 120 万元，直接向某学校捐赠支出为
20 万元。
（
6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备含税价为 700 万元（已取
得税率为 13%的增值税专用发票且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入 20
万元，相应的成本费用支出为 12 万元。
（
7）撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公
司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元。
其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；
购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。
根据上述资料，回答下列问题：
69.计算 2021 年度应纳税所得额时，“三项经费”共计应调整应纳税所得额（ ）万元。
A.8
B.12
C.13
D.18
70.计算 2021 年度应纳税所得额时，补充养老保险费、补充医疗保险费共计应调增应纳税所
得额（ ）万元。
A.0
B.10
C.20
D.130
71.下列关于调整事项的说法，正确的有（ ）。
A.非广告性质的赞助支出 50 万元可以据实扣除
B.处理公共污水所得可以享受免征企业所得税的优惠政策
C.撤回投资确认投资转让所得 30 万元
D.撤回投资纳税调减的金额为 30 万元
E.撤回投资纳税调减的金额为 10 万元
72.计算 2021 年度应纳税所得额时，捐赠支出应调增应纳税所得额（ ）万元。
A.0
B.4.8
C.20
D.140
73.2021 年度该公司应纳税所得额为（ ）万元。
A.930.5
B.955.5
C.574.25
D.592.25
74.2021 年该公司应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.170.68
B.176.93
C.183.84
D.288.84
13税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
14
（二）
中国公民赵某为北京一家税务师事务所员工，2021 年取得收入如下：
（
1）每月工资 16000 元、交通补贴 1000 元、通讯补贴 500 元、伙食补贴 500 元、误餐补
助 800 元、差旅费津贴 500 元，自己负担“三险一金”2000 元。
（
2）2 月起，利用周末时间，为一家企业员工进行涉税培训，每月该企业支付报酬 3800 元
（
3）3 月，因其论文在出版社发表，取得稿酬收入 2000 元，已按规定预缴个人所得税。
（
4）12 月取得全年一次性奖金 48000 元，选择单独计税。
（其他相关资料：赵某独生女正在上小学，赵某与其妻子约定子女教育支出各按扣除标准
50%扣除；赵某及其妻子在主要工作城市无住房，租房居住，住房租金支出由赵某扣除，且
上述专项附加扣除均在预扣预缴时由税务师事务所扣除）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
75.赵某取得的下列收入，需要缴纳个人所得税的有（ ）。
A.交通补贴
B.通讯补贴
C.伙食补贴
D.误餐补助
E.差旅费津贴
76.赵某取得工资全年累计被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
A.8880
B.7680
C.3240
D.8280
77.赵某取得培训收入 2 月被预扣预缴的个人所得税为（ ）元。
A.1140
B.760
C.600
D.608
78.赵某取得全年一次性奖金被扣缴的个人所得税为（ ）元。
A.4590
B.2280
C.9990
D.1440
79.赵某当年并入综合所得的收入额为（ ）元。
A.251040
B.250280
C.249440
D.250560
80.2021 年度汇算清缴，赵某应补（退）个人所得税为（ ）元。
A.3384
B.3312
C.3144
D.3368税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
15
2022 年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷一参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】选项 A：再保险合同不缴纳印花税。选项 BC：贴息借款合同、个人与电子商务经
营者订立的电子订单，免征印花税。选项 D：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实
收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金
额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
2.【答案】B
【解析】选项 B，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性
资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
3.【答案】C
【解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润
和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股
息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
甲公司应确认的股息所得=100×30% = 30（万元）
甲公司应确认的投资资产转让所得=300-30-200=70（万元）
4.【答案】A
【解析】技术培训费不计入技术转让收人中，不享受税收优惠。该企业应缴纳企业所得税
=[（
1200-300-500）×50%+10] ×25% = 52.50（万元）。
5.【答案】A
【解析】创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术
企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的
应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2021 年可抵扣的应纳税
所得额=300×70%=210（万元）。2021 年应纳税所得额=420-210=210（万元）。
6.【答案】B
【解析】企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计
上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
7.【答案】A
【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此
该企业应纳企业所得税=成本（费用）支出额÷（
1-应税所得率）×应税所得率×税率=300
÷（
1-15%）×15%×25%= 13.24（万元）。
8.【答案】A
【解析】对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用
20%的比例税率征收个人所得税。
9.【答案】B
【解析】选项 B，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第 1 年至
第 5 年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。
10.【答案】B
【解析】选项 A：甲公司应确认非货币性资产转让所得=3000-2400 =600（万元）。选项 C：
被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值（
3000 万元）确
定。选项 D：可以转让。企业在对外投资 5 年内转让股权或投资收回的，应停止执行递延纳
税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企
业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
16
11.【答案】A
【解析】符合条件的居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过
500 万元的部分，减半征收企业所得税。故应缴纳企业所得税=（
900-200-500）×50%×25%=25
（万元）。
12.【答案】D
【解析】公益性捐赠根据会计利润的 12%计算扣除限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额
的影响。
会计上应确认的捐赠支出=100+120×13%= 115.6（万元）。
正确的会计利润=300-120×13%= 284.4（万元）。
（
1）视同销售，确认收入、结转成本，应纳税所得额调增 120-100=20（万元）。
（
2）税法上允许税前扣除的捐赠支出金额= 120+120×13%= 135.6 万元，会计确认上的捐赠
支出 115.6 万元（
100+120×13%），两者之间的差额 20 万，应纳税所得额调减 20 万元。
（
3）捐赠扣除限额为 284.4×12%=34.13（万元），税法上允许税前扣除的捐赠支出金额超
标，应纳税所得额调增 135.6-34.13= 101.47（万元）。
应缴纳的企业所得税=（
284.4+20-20+101.47）×25%=96.47（万元）。
13.【答案】C
【解析】高新技术企业其来源于境外的所得可以按照 15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计
算境外抵免限额时，可按照 15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。境外所得抵免限额= 200
×15% =30（万元）<境外实际纳税 40 万元，实际抵免 30 万元。该企业当年境内实际缴纳企
业所得税额=1000×15% +30-30=150（万元）。
14.【答案】C
【解析】纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当
自预扣预缴年度的次年起留存 5 年。
15.【答案】B
【解析】依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《促进科技成果转化法》规
定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减 50%计入科技人员当月工资、
薪金所得依法缴纳个人所得税。
16.【答案】A
【解析】在一个纳税年度内在我国境内居住累计不超过 90 天的无住所个人，其来源于中国
境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴
纳个人所得税。
17.【答案】A
【解析】根据规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按
照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。
该软件可在企业所得税前摊销的最高限额=200÷2=100（万元）。
18.【答案】A
【解析】选项 B、C，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项 D，按“劳务报酬所得”
缴纳个人所得税。
19.【答案】B
【解析】选项 AB：不得计算折旧扣除的范围：（
1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资
产；（
2）以经营租赁方式租入的固定资产；（
3）以融资租赁方式租出的固定资产；（
4）
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（
5）与经营活动无关的固定资产；（
6）单独估价
作为固定资产入账的土地；（
7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项 CD：下列无形资
产不得计算摊销费用扣除：（
1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
17
（
2）自创商誉；（
3）与经营活动无关的无形资产；（
4）其他不得计算摊销费用扣除的无
形资产。
20.【答案】A
【解析】同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存 10 年。
21.【答案】C
【解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至
6 月 30 日内办理汇算清缴。
22.【答案】A
【解析】对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土
地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，
合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该企业全年
应纳城镇土地使用税=（
2×5+0.6×5×9÷12）×50%+0.4×5=8.13（万元）。
23.【答案】D
【解析】选项 A、B、C 均为技术合同，技术合同（开发、转让、咨询、服务）：包括专利
申请权转让和非专利技术转让；不包括法律、会计、审计咨询合同。产权转移书据主要包括
财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可
合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。
24.【答案】D
【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿
金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人
所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
超过当地上年职工平均工资 3 倍以上的部分=90000-20000×3=30 000（元），应缴纳个人所
得税=30000×3%=900（元）。
25.【答案】B
【解析】选项 A：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
选项 C：宣传媒介的收费在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。选项 D：销售
商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序
比较简单，可在发出商品时确认收入。
26.【答案】C
【解析】不在一地的纳税人，按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
27.【答案】D
【解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的
借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利
息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75（万元）。
28.【答案】B
【解析】选项 A：城镇土地使用税适用地区差别幅度定额税率。选项 BC：经省、自治区、
直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但降低额
不得超过规定的最低税额的 30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，
但须报经财政部批准。选项 D：城镇土地使用税每档最高税额与最低税额相差 20 倍。
29.【答案】A
【解析】该居民企业 2022 年应缴纳企业所得税＝370÷（
1－8%）×8%×12.5%×20%＝0.80
（万元）。
30.【答案】D
【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
18
后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000 元的部分，由纳税人在办理年
度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。
31.【答案】A
【解析】受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际
购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额。甲先生
10 月转让受赠房产应缴纳个人所得税=（
160-95-10）×20%=11（万元）。
32.【答案】B
【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销
后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000 元的部分[21.5-12-1.5=8（万元）
]，
由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。故张某大病医疗的税前扣除
金额为 8 万元。
33.【答案】C
【解析】转让定价调整属于国际反避税的基本方法。
34.【答案】D
【解析】对新能源车船免征车船税。甲公司当年应纳车船税=10×15×20+2×600+10×20×
6/12=4300（元）。
35.【答案】B
【解析】企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红
包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人
取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣
或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
36.【答案】C
【解析】不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如巴哈马、百慕大、开曼群岛、瑙鲁等
地。
37.【答案】C
【解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股
权、股份）比例超过 50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
38.【答案】B
【解析】选项 A，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额
减半征收耕地占用税；选项 B，医疗机构占用耕地免征耕地占用税；选项 C、D，铁路线路、
飞机场跑道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。
39.【答案】C
【解析】占用林地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方
米 2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=2×15+4×2=38（万元）。
40.【答案】B
【解析】甲企业应缴纳印花税=2000×1‰×10000 = 20000（元）。
二、多项选择题
41.【答案】BD
【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（
1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；
（
2）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。
42.【答案】ABCD
【解析】选项 E，一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补，特殊性税务处税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
理下被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由
分立企业继续弥补。
43.【答案】AC
【解析】选项 B：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报
纸、杂志上发表的作品取得的所得，属于任职、受雇所得，按照“工资、薪金所得”征税；
选项 D：应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”
项目征收个人所得税；选项 E：应将董事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”
项目缴纳个人所得税。
44.【答案】ABDE
【解析】选项 C 不得扣除。
45.【答案】CDE
【解析】选项 A，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使
用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分
摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除；选项 B，对开发、建造的住
宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销
售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额
预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。
46.【答案】CE
【解析】选项 AB：国家税务总局可以终止相互协商程序﹔选项 D：国家税务总局可以拒绝
企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。
47.【答案】ACE
【解析】选项 B，股东分得的清算剩余，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈
余公积中分得的部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的
部分，确认为投资资产转让所得或损失；选项 D，按税法规定，依法弥补亏损，确定清算所
得，说明计算清算所得时，允许按规定弥补以前年度亏损。
48.【答案】ABC
【解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应
纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用
核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
49.【答案】ABDE
【解析】选项 C：以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。
50.【答案】ABC
【解析】选项 DE 不属于提供的资料。
51.【答案】ABE
【解析】其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付
款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入，违约金收入、汇
兑收益等。
52.【答案】BE
本题解析Ⅰ选项 A：减半征收企业所得税。选项 CD：享受“三免三减半”的企业所得税优
惠政策。
53.【答案】BE
【解析】选项 A，证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收；选项 C，承
揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额；选项 D，运输合同的计税依据为运输费用，不
包括保险费等。
19税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
20
54.【答案】ABE
【解析】国际重复征税的发生具体有以下三个方面的原因：纳税人所得或收益的国际化（选
项 A）、各国所得税制的普遍化（选项 B）、各国行使税收管辖权的矛盾性（选项 E）。
55.【答案】AD
【解析】专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；专用公路
和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
56.【答案】BC
【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发
票或者其他证明文件所载日期的当月。
57.【答案】DE
【解析】选项 A、B、C，均属于劳务所得判断标准。
58.【答案】ACE
【解析】选项 B：减按 1.5%的税率征收契税；选项 D：在法定税率基础上减半征收契税。
59.【答案】ABCD
【解析】选项 E，船舶吨税由海关负责征收。
60.【答案】ABCD
【解析】下列财产、权利可以用于担保：
（
1）人民币、可自由兑换货币；
（
2）汇票、本票、支票、债券、存单；
（
3）银行、非银行金融机构的保函；
（
4）海关依法认可的其他财产、权利。
三、计算题
61.【答案】A
【解析】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是
否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。来源于 A 国的应纳
税所得额为税前所得，所以为 200 万元。
62.【答案】C
【解析】甲企业来源于 B 国的应纳税所得额=95/（
1-5%）/（
1-20%）= 125（万元）。
63.【答案】B
【解析】（
1）来源于 A 国所得境外已纳税额=200×30% =60（万元）。（
2）来源于 B 国所
得被扣缴的预提所得税=95/（
1-5%）×5%=5（万元）；来源于 B 国所得间接负担的所得税
=95/（
1-5%）/（
1-20%）×20% = 25（万元）。（
3）企业选择不分国不分项方法，所以来
源于境外所得可抵免税额=60+5+25= 90（万元）。
64.【答案】A
【解析】甲企业来源于境外的应纳税所得额= 200+125=325（万元），抵免限额=（
1000+325）
×25%×325/（
1000+325）= 81.25（万元）<90 万元，甲企业来源于境外的所得不需要在我
国补税，
2021 年度汇算清缴，甲企业在我国实际应缴纳企业所得税=1000×25% = 250（万元）。
65.【答案】C
【解析】厂办的学校、医院、幼儿园属于城镇土地使用税免税范围。应缴纳城镇土地使用税
=（
8000+6000+3000）×5=85000（元）。
66.【答案】D
【解析】出租房产应从租计征房产税，应缴纳房产税= 10×9×12%×10000= 108000（元）。
从价房产税= [（2000- 1000）×（1-30%）×1.2%+ 1000×（1-30%）×1.2%×3÷12]×
10000=105000（元）。税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
21
合计应缴纳房产税=108000+105000=213000（元）。
67.【答案】B
【解析】挂车按照货车税额的 50%计算车船税。
应缴纳车船税=50×10×10+50×10×10×50%= 7500（元）。
68.【答案】B
【解析】水利工程占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=2000×15+1000×2= 32000（元）。
四、综合分析题
69.【答案】A
【解析】可以扣除的福利费限额= 1200×14%=168（万元），应调增应纳税所得额=180-168=12
（万元）。
可以扣除的工会经费限额=1200×2%=24（万元），应调增应纳税所得额=25-24=1（万元）。
可以扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96（万元），职工教育经费支出可全额扣除，并
可扣除上年结转的扣除额 5 万元，应调减应纳税所得额 5 万元。
共计应调整应纳税所得额=12+1-5=8（万元）。
70.【答案】C
【解析】为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分
别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，
不予扣除。补充养老保险费扣除限额= 1200×5%=60（万元），实际支付 80 万元，因此需要
调增应纳税所得额 20（
80-60）万元；补充医疗保险费扣除限额=1200×5%=60（万元），实
际支付 50 万元，未超过扣除标准，因此不需要调整。共计应调整应纳税所得额 20 万元。
71.【答案】BCE
【解析】选项 A，不可以扣除；选项 C，转让所得=100-60-10=30（万元）；选项 DE，相当
于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 10 万元，确
认为股息所得，属于免税收入，所以应调减应纳税所得额 10 万元。
72.【答案】C
【解析】企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机
构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
而直接用于捐赠给学校的支出，不得在税前扣除，因此需要调增应纳税所得额为 20 万元。
73.【答案】A
【解析】会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）。
残疾人员工资 40 万元按 100%加计扣除，应调减应纳税所得额 40 万元。
研发费用按 100%加计扣除，应调减应纳税所得额= 100×100% = 100（万元）。
计算广告费和业务宣传费扣除的基数=5500+400= 5900（万元）。
可以扣除的广告费限额=5900×30%=1770（万元）。
当年发生的 800 万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应
调增应纳税所得额 50 万元。
可以扣除的业务招待费限额 1=5900×5 ‰=29.5（万元），可以扣除的业务招待费限额 2=60
×60%=36（万元），扣除限额 29.5 万元，应调增应纳税所得额=60-29.5=30.5（万元）。
处理公共污水所得免税，可以免税的所得额=20-12=8（万元），应调减应纳税所得额 8 万元。
应纳税所得额=960-40（残疾人工资）+12（福利费）+1（工会经费）-5（教育经费）+20（补
充养老保险）+50（非广告性质的赞助支出）+30.5（招待费）-100（研发费）+20（捐赠支
出）-8（处理污水）-10（股息红利免税收入）= 930.5（万元）。
74.【答案】A税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷
22
【解析】应纳所得税额=930.5×25%-700÷（
1+13%）×10%= 170.68（万元）。
75.【答案】ABC
【解析】选项 DE：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不缴纳个人所得税。
76.【答案】D
【解析】赵某取得工资全年累计预扣预缴应纳税所得额=（16000 + 1000 +500+500）
×12-5000×12-2000×12-1000×50%×12-1500×12= 108000（元），适用 10%的预扣率，速算扣除
数为 2520 元，全年累计被预扣预缴个人所得税=108000×10%-2520=8280（元）。
77.【答案】C
【解析】劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。赵某
取得培训收入被预扣预缴的个人所得税=（
3800-800）×20% =600（元）。
78.【答案】A
【解析】48000/12=4000（元），适用的税率为 10%，速算扣除数为 210 元，赵某取得全年
一次性奖金被扣缴的个人所得税=48000×10%-210=4590（元）。
79.【答案】D
【解析】赵某当年收入并入综合所得的收入额=（
16000+1000 +500+500）× 12+3800×（
1-20%）
×11+2000x（
1-20%）×70% = 250560（元）。
80.【答案】B
【解析】赵某全年综合所得应纳税额=（250560-60000-2000×12-1000×50%×12-1500×12）
×10%-2520 = 11736（元），全年已被预扣预缴个人所得税=8280+600x11+（
2000-800）
x70%×20%
= 15048（元），应退个人所得税=15048-11736=3312（元）。税务
考 师
前模拟卷
税法（Ⅱ）
